做籌劃從解析業(yè)務(wù)流程入手

    在企業(yè)界流傳這么一句話：愚蠢者去偷稅，聰明者去避稅，智慧者去做納稅籌劃。籌劃自己的納稅行為，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的權(quán)利，也是其智慧經(jīng)營(yíng)的表現(xiàn)。而要制訂具體科學(xué)的納稅籌劃方案，必須注意以下三方面。

    納稅籌劃注重業(yè)務(wù)過(guò)程

    許多企業(yè)納稅的最大誤區(qū)就是只看到稅收的交納過(guò)程，不注重稅收的產(chǎn)生過(guò)程，把稅收單一的讓財(cái)務(wù)人員來(lái)完成。我們來(lái)分析一下稅收是怎么產(chǎn)生的。企業(yè)是因?yàn)橛辛私?jīng)營(yíng)行為而繳稅，那經(jīng)營(yíng)行為從哪兒體現(xiàn)的呢？稅務(wù)機(jī)關(guān)要查賬，是通過(guò)賬本來(lái)查看你的業(yè)務(wù)過(guò)程，但無(wú)論怎么查賬，稅務(wù)機(jī)關(guān)永遠(yuǎn)都不會(huì)完全相信企業(yè)的賬簿，因?yàn)橘~可以通過(guò)人為做出來(lái)。稅務(wù)機(jī)關(guān)只相信企業(yè)的合同或者相應(yīng)的證明，因?yàn)闃I(yè)務(wù)是按合同發(fā)生的，是受法律保護(hù)的。因此，合同決定業(yè)務(wù)過(guò)程，業(yè)務(wù)過(guò)程產(chǎn)生稅收。但企業(yè)的合同沒有一份是財(cái)務(wù)部門簽訂的，都是業(yè)務(wù)部門簽的。那財(cái)務(wù)與稅收是什么關(guān)系呢？仔細(xì)分析一下，他們只不過(guò)是將業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生的稅收在賬務(wù)上反映出來(lái)，并交納到稅務(wù)局去。財(cái)務(wù)只是個(gè)交納的過(guò)程。所以，業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生稅收，財(cái)務(wù)部門反映和繳納稅收。

    現(xiàn)在有不少企業(yè)并不注重業(yè)務(wù)過(guò)程的納稅籌劃，只知道讓財(cái)務(wù)人員在賬目上做文章，甚至把偷稅當(dāng)成考核財(cái)務(wù)能力的標(biāo)準(zhǔn)，這種違法行為是非常危險(xiǎn)的。

    納稅籌劃務(wù)必加強(qiáng)自我保護(hù)

    稅務(wù)籌劃是一種未雨綢繆的行為，它具有三個(gè)特性，同時(shí)也是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基本原則。一是超前性。納稅行為相對(duì)于經(jīng)濟(jì)行為而言，具有滯后性的特點(diǎn)。但是如果等到企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)行為之后再想少繳稅，那就會(huì)出現(xiàn)偷稅。所以做納稅籌劃必須要有超前意識(shí)。二是合法性。這是納稅籌劃的本質(zhì)特點(diǎn)，納稅籌劃沒有改變稅收政策，只對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程進(jìn)行合理選擇和策劃，符合國(guó)家的立法意圖，納稅籌劃只允許在合理合法的前提下進(jìn)行。三是實(shí)用性。納稅籌劃必須有用才行，如果沒能真正減輕稅負(fù)，那它就沒有實(shí)際意義。但同時(shí)納稅籌劃不能盲目進(jìn)行，納稅方案不是做給自己看的，必須經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢驗(yàn)和認(rèn)可后，才能得以實(shí)施。

    納稅籌劃著重要抓住結(jié)合點(diǎn)

    在理論界，大家公認(rèn)納稅籌劃可以用這樣一個(gè)公式來(lái)表示：稅收籌劃=業(yè)務(wù)流程+稅收政策+籌劃方法+會(huì)計(jì)處理。從這個(gè)流程可以看出，要做好納稅籌劃，使籌劃既要合法、又要實(shí)用，這必須找到一個(gè)平衡點(diǎn)，即需要抓住三個(gè)結(jié)合點(diǎn)。第一，業(yè)務(wù)流程與現(xiàn)行的有關(guān)稅收政策結(jié)合起來(lái)。在發(fā)生業(yè)務(wù)的全過(guò)程，納稅人必須了解自始至終會(huì)涉及哪些稅種？與之相關(guān)的稅收政策、法律法規(guī)是怎樣規(guī)定的？稅率各是多少？采取何種征收方式？有哪些優(yōu)惠政策？第二，稅收政策與相適應(yīng)的稅收籌劃方法結(jié)合起來(lái)。在準(zhǔn)確掌握與自身經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，需要與一些恰當(dāng)?shù)幕I劃方法結(jié)合起來(lái)分析，從而找到與經(jīng)營(yíng)行為相適應(yīng)的突破口。第三，稅收籌劃方法與相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理技巧相結(jié)合。不同的稅收要用不同的財(cái)務(wù)處理方式來(lái)處理，否則也會(huì)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。成功的籌劃光有稅收政策和籌劃方法還不夠，因?yàn)樽罱K要在會(huì)計(jì)科目中加以體現(xiàn)，所以還得用好會(huì)計(jì)方法，把稅收籌劃的內(nèi)容恰當(dāng)?shù)伢w現(xiàn)在會(huì)計(jì)處理上，才能最終達(dá)到降低稅負(fù)的目的。