依法稅收籌劃的內(nèi)容、步驟和要求
通過全面的納稅籌劃，要使客戶明白政策，會(huì)操作，能落實(shí)。而稅務(wù)師制作的是一個(gè)智力產(chǎn)品，這就是最后交給客戶的《納稅籌劃書》?？蛻艚拥交I劃書，就可以明白政策，順利操作，能夠落實(shí)，并從中獲得應(yīng)該得到的效益。
我們認(rèn)為，《納稅籌劃書》的結(jié)構(gòu)內(nèi)容應(yīng)由以下幾部分組成：
事實(shí)調(diào)查——出具《事實(shí)調(diào)查報(bào)告書》
編制《稅法手冊(cè)》——客戶掌握本公司納稅事項(xiàng)的實(shí)用手冊(cè)
提出納稅建議——出具納稅建議方案
構(gòu)建納稅控制系統(tǒng)
客戶培訓(xùn)
一、進(jìn)行事實(shí)調(diào)查
1.調(diào)查目的：對(duì)客戶涉稅狀況進(jìn)行調(diào)查，為編寫稅法手冊(cè)、提出納稅建議方案以及構(gòu)建納稅控制系統(tǒng)提供事實(shí)依據(jù)。
2.調(diào)查內(nèi)容：（1）公司各層次的人員思想狀況的調(diào)查，從最高決策者——副總——各部門負(fù)責(zé)人——以及涉稅的有關(guān)人員對(duì)稅收以及納稅問題有什么看法，對(duì)本部門和本崗位涉稅狀況是如何考慮的。要落實(shí)籌劃的內(nèi)容，必須弄清他們的想法，以便明確責(zé)任，調(diào)動(dòng)積極性。（2）對(duì)客戶的涉稅狀況進(jìn)行調(diào)查，主要是公司的基本情況，包括：經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、類型、組織結(jié)構(gòu)、崗位職能、人員構(gòu)成、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、主營(yíng)業(yè)務(wù)、運(yùn)營(yíng)流程、市場(chǎng)營(yíng)銷、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、公司經(jīng)營(yíng)過程的涉稅環(huán)節(jié)和涉稅內(nèi)容。
3.調(diào)查方法：（1）對(duì)于決策和管理層，可召開研討會(huì)，采取聊天式的自由談話交流，但不加評(píng)論；（2）調(diào)閱有關(guān)資料文檔，包括各類批準(zhǔn)文件、證書、賬簿、報(bào)表等；
（3）實(shí)地勘察，看公司運(yùn)營(yíng)狀況和過程。
4.出具報(bào)告書。調(diào)查報(bào)告書采取直錄式，根據(jù)記錄分類整理，最后提出公司涉稅狀況的綜合評(píng)價(jià)，寫出調(diào)查報(bào)告書。
二、編制《稅法手冊(cè)》
在與客戶各層次人員進(jìn)行涉稅狀況方面的調(diào)查時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)他們對(duì)稅收從政策到征管的理解和運(yùn)用不夠完整，有時(shí)會(huì)處于一種被動(dòng)的局面，納稅上出了問題只知道著急，找來(lái)財(cái)務(wù)人員或是辦稅人員提出質(zhì)問，甚至追究責(zé)任。我們知道，稅款的支出是企業(yè)支出成本中必不可少的組成部分，而支出的水平義反映著企業(yè)的涉稅狀況，這些作為企業(yè)的決策層應(yīng)該基本了解和掌握并且作出正確的決策，才能使企業(yè)放心地去搞經(jīng)營(yíng)。但這正是許多企業(yè)管理者的盲區(qū)。我們?yōu)槠髽I(yè)做納稅籌劃，就是幫助他們解決這方面的主要問題。
稅法是保證國(guó)家參與分配的具體法律法規(guī)，稅法的構(gòu)成又是一個(gè)復(fù)雜的完整的系統(tǒng)。各個(gè)稅種的實(shí)體法和程序法，以及陸續(xù)出臺(tái)的具體規(guī)定浩如煙海，一個(gè)從事企業(yè)經(jīng)營(yíng)的人怎么能夠讀得過來(lái)，更不要說讀懂它，運(yùn)用它。我們根據(jù)客戶的具體涉稅情況，把企業(yè)的涉稅事宜和涉及稅種的要素、基本內(nèi)容，以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的分布狀況，編寫成適合企業(yè)實(shí)際情況、概括、簡(jiǎn)要的實(shí)用手冊(cè)，使企業(yè)知道在哪些環(huán)節(jié)應(yīng)該辦理哪些涉稅事宜，應(yīng)該怎么辦，找誰(shuí)去辦，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中哪些環(huán)節(jié)發(fā)生了哪些稅種的繳稅義務(wù)，怎樣計(jì)算繳納稅款、繳納多少，并且可以了解和掌握本企業(yè)各稅支出狀況和企業(yè)整體稅負(fù)水平。這就是我們萌發(fā)編寫《稅法手冊(cè)》的由來(lái)。實(shí)踐中，客戶反映比較好用，便于指導(dǎo)決策者對(duì)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行正確的決策。
《稅法手冊(cè)》的內(nèi)容由三部分組成：一是企業(yè)的涉稅事宜；二是所涉稅種的基本內(nèi)容；三是企業(yè)涉稅狀況分布圖示。
三、提出納稅建議方案部分
為客戶提出納稅建議是納稅籌劃的核心。在經(jīng)過事實(shí)調(diào)查和客戶適用政策的研究后，提出納稅建議，制作納稅建議方案。
如：以A公司的稅收籌劃為例。我們給A公司做的是全面的納稅籌劃。根據(jù)公司的實(shí)際情況，經(jīng)過研究，我們決定對(duì)A公司提出四個(gè)方面納稅建議：
主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目納稅建議方案
經(jīng)營(yíng)成果納稅建議方案
并購(gòu)納稅建議方案
個(gè)人分配納稅建議方案
1.主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目納稅建議方案。即對(duì)公司的主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目軟件產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售適用的增值稅進(jìn)行籌劃。根據(jù)A公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)的測(cè)算，增值稅在這個(gè)公司總體稅款支出比重為95.28％，而軟件產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售在稅收上有資格享受增值稅超3％即征即退的政策，如果享受不到，則要征17％，而幾乎沒有什么抵扣，稅收負(fù)擔(dān)是不可能承受的。為此，我們把A公司的主營(yíng)項(xiàng)目，作為主要的納稅建議方案，就是要確保公司所有的運(yùn)作全部符合稅法的要求，能夠享受到優(yōu)惠政策。為了保證優(yōu)惠政策得到落實(shí)，我們?cè)谥谱鹘ㄗh方案時(shí)，從軟件產(chǎn)品的資格認(rèn)證，到申請(qǐng)即征即退的審批程序及有關(guān)涉稅問題的處理，都系統(tǒng)完整地表述明白。
2.經(jīng)營(yíng)成果納稅建議方案。企業(yè)所得稅的如何繳納和可以享受的減免稅政策，在A公司的整體稅負(fù)是占第二位的。按照A公司2002至2006年的五年計(jì)劃目標(biāo)，我們做了一個(gè)8年的測(cè)算。A公司是在中關(guān)村科技園區(qū)辦的高新技術(shù)企業(yè)，生產(chǎn)銷售的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)是計(jì)劃力爭(zhēng)3年內(nèi)達(dá)到上市的水平，即從第一年開始就要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。根據(jù)測(cè)算，企業(yè)所得稅占該公司稅款支出的比重為4.72％，A公司既符合在中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又是軟件生產(chǎn)企業(yè)，在企業(yè)所得稅享受優(yōu)惠政策方面有主動(dòng)選擇權(quán)。
因此，我們選擇了以企業(yè)所得稅為內(nèi)容的籌劃方案。
3.并購(gòu)問題建議方案、A公司在成立初期就想并購(gòu)原中關(guān)村的兩家企業(yè)，由于并購(gòu)中涉及的納稅問題比較多，同時(shí)由于并購(gòu)形式不同，稅收政策也有所不同，并且是公司建立初期立即需要解決的問題。因此我們選擇了并購(gòu)問題作為納稅建議方案。
4.個(gè)人分配納稅建議方案。由于A公司是高科技企業(yè)，高科技人才聚集，個(gè)人收入高并且集中。因此，企業(yè)計(jì)算和代扣代繳個(gè)人所得稅就成為另一個(gè)納稅重點(diǎn)，因此我們選擇了個(gè)人分配建議方案。
其余所涉及稅種的稅款支出所占份額很小，并且這些稅種的計(jì)稅依據(jù)，納稅環(huán)節(jié)，稅款繳納的政策規(guī)定都十分明確、簡(jiǎn)單，因此不做建議內(nèi)容。
在制作納稅建議方案時(shí)，我們考慮到企業(yè)在執(zhí)行方案時(shí)容易操作，因此從政策依據(jù)到方案的操作程序、手續(xù)都做了明確的交待，并繪制了操作流程圖，以便方案得到落實(shí)。
四、構(gòu)建納稅控制系統(tǒng)
這是我們最初方案中沒有的。我們?cè)谶吀蛇吿剿髦?，不斷地和稅?wù)部門的一些專家、專業(yè)人士交流研討并從客戶不斷提出的要求中得到啟發(fā)。從以往的實(shí)踐中，我們發(fā)現(xiàn)一個(gè)比較普遍的現(xiàn)象：作為一個(gè)企業(yè)，對(duì)納稅問題著急的是兩頭，一是企業(yè)的最高決策人，因?yàn)樗瞧髽I(yè)利益最高代表，二是財(cái)務(wù)部門，因?yàn)樗巧娑惖呢?zé)任部門，但從納稅出現(xiàn)的問題看，大多不是他們直接操作，財(cái)務(wù)部門一般表現(xiàn)的是結(jié)果或叫后果。比如，在增值稅繳納中出現(xiàn)的抵扣問題，往往是進(jìn)項(xiàng)票出了問題，甚至是假票，其實(shí)到達(dá)財(cái)務(wù)部門已經(jīng)是“生米做成熟飯”了。而問題出現(xiàn)在企業(yè)的采購(gòu)部門，甚至到具體業(yè)務(wù)人員。
再如，企業(yè)一項(xiàng)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，決定于企業(yè)與對(duì)方確定的收款方式和結(jié)算方式，而確定收款方式和結(jié)算方式，往往是在采購(gòu)和銷售部門書立購(gòu)銷售合同時(shí)加以確定的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理時(shí)，合同書立有時(shí)出現(xiàn)不相對(duì)應(yīng)，造成納稅出現(xiàn)問題。有時(shí)，還可能是企業(yè)自己制造了一個(gè)納稅環(huán)節(jié)，而額外增加了稅收的支出。因此，要使企業(yè)納稅問題得到有效的控制，就要把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的涉稅環(huán)節(jié)、涉稅內(nèi)容加以明確，構(gòu)建一個(gè)企業(yè)納稅控制系統(tǒng)，對(duì)納稅實(shí)行有效控制和管理，以避免出現(xiàn)漏稅問題。
經(jīng)過研究，我們認(rèn)為一個(gè)企業(yè)的納稅控制系統(tǒng)，應(yīng)該有以下幾部分組成：
決策管理部分
涉稅環(huán)節(jié)的涉稅內(nèi)容
責(zé)任部門、責(zé)任人和責(zé)任制度
納稅控制系統(tǒng)結(jié)構(gòu)圖
除此以外，為了保障控制系統(tǒng)能夠有效運(yùn)行，還應(yīng)明確涉稅環(huán)節(jié)各部門的崗位職能。一個(gè)企業(yè)應(yīng)設(shè)立納稅主管（不同于辦稅人員）作為納稅控制系統(tǒng)的最高領(lǐng)導(dǎo)，其余各崗位應(yīng)設(shè)置涉稅人員，明確責(zé)任內(nèi)容。這個(gè)問題的提出，獲得了客戶的一致好評(píng)，他們認(rèn)為非常實(shí)用，使納稅問題變得主動(dòng)了、明確了。
五、客戶培訓(xùn)
為保證客戶對(duì)納稅控制系統(tǒng)進(jìn)行正確地操作，我們按照涉稅環(huán)節(jié)和涉稅內(nèi)容，編寫制訂了培訓(xùn)計(jì)劃，比如：軟件產(chǎn)品資格認(rèn)證環(huán)節(jié)的政策依據(jù)，需要獲得和制作哪些文件、證明和文書。購(gòu)銷合同書立時(shí)，應(yīng)采取的貨款收取方式和銀行結(jié)算方式，如何識(shí)別和審查發(fā)票的合法性和技術(shù)性，發(fā)票開具的對(duì)應(yīng)性和技術(shù)性等，以及納稅控制系統(tǒng)的連接和傳遞程序。通過這些專門的培訓(xùn)，使納稅控制系統(tǒng)有效、準(zhǔn)確地運(yùn)行，使籌劃得到落實(shí)。
我們認(rèn)為，《納稅籌劃書》的結(jié)構(gòu)內(nèi)容應(yīng)由以下幾部分組成：
事實(shí)調(diào)查——出具《事實(shí)調(diào)查報(bào)告書》
編制《稅法手冊(cè)》——客戶掌握本公司納稅事項(xiàng)的實(shí)用手冊(cè)
提出納稅建議——出具納稅建議方案
構(gòu)建納稅控制系統(tǒng)
客戶培訓(xùn)
一、進(jìn)行事實(shí)調(diào)查
1.調(diào)查目的：對(duì)客戶涉稅狀況進(jìn)行調(diào)查，為編寫稅法手冊(cè)、提出納稅建議方案以及構(gòu)建納稅控制系統(tǒng)提供事實(shí)依據(jù)。
2.調(diào)查內(nèi)容：（1）公司各層次的人員思想狀況的調(diào)查，從最高決策者——副總——各部門負(fù)責(zé)人——以及涉稅的有關(guān)人員對(duì)稅收以及納稅問題有什么看法，對(duì)本部門和本崗位涉稅狀況是如何考慮的。要落實(shí)籌劃的內(nèi)容，必須弄清他們的想法，以便明確責(zé)任，調(diào)動(dòng)積極性。（2）對(duì)客戶的涉稅狀況進(jìn)行調(diào)查，主要是公司的基本情況，包括：經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、類型、組織結(jié)構(gòu)、崗位職能、人員構(gòu)成、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、主營(yíng)業(yè)務(wù)、運(yùn)營(yíng)流程、市場(chǎng)營(yíng)銷、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、公司經(jīng)營(yíng)過程的涉稅環(huán)節(jié)和涉稅內(nèi)容。
3.調(diào)查方法：（1）對(duì)于決策和管理層，可召開研討會(huì)，采取聊天式的自由談話交流，但不加評(píng)論；（2）調(diào)閱有關(guān)資料文檔，包括各類批準(zhǔn)文件、證書、賬簿、報(bào)表等；
（3）實(shí)地勘察，看公司運(yùn)營(yíng)狀況和過程。
4.出具報(bào)告書。調(diào)查報(bào)告書采取直錄式，根據(jù)記錄分類整理，最后提出公司涉稅狀況的綜合評(píng)價(jià)，寫出調(diào)查報(bào)告書。
二、編制《稅法手冊(cè)》
在與客戶各層次人員進(jìn)行涉稅狀況方面的調(diào)查時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)他們對(duì)稅收從政策到征管的理解和運(yùn)用不夠完整，有時(shí)會(huì)處于一種被動(dòng)的局面，納稅上出了問題只知道著急，找來(lái)財(cái)務(wù)人員或是辦稅人員提出質(zhì)問，甚至追究責(zé)任。我們知道，稅款的支出是企業(yè)支出成本中必不可少的組成部分，而支出的水平義反映著企業(yè)的涉稅狀況，這些作為企業(yè)的決策層應(yīng)該基本了解和掌握并且作出正確的決策，才能使企業(yè)放心地去搞經(jīng)營(yíng)。但這正是許多企業(yè)管理者的盲區(qū)。我們?yōu)槠髽I(yè)做納稅籌劃，就是幫助他們解決這方面的主要問題。
稅法是保證國(guó)家參與分配的具體法律法規(guī)，稅法的構(gòu)成又是一個(gè)復(fù)雜的完整的系統(tǒng)。各個(gè)稅種的實(shí)體法和程序法，以及陸續(xù)出臺(tái)的具體規(guī)定浩如煙海，一個(gè)從事企業(yè)經(jīng)營(yíng)的人怎么能夠讀得過來(lái)，更不要說讀懂它，運(yùn)用它。我們根據(jù)客戶的具體涉稅情況，把企業(yè)的涉稅事宜和涉及稅種的要素、基本內(nèi)容，以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的分布狀況，編寫成適合企業(yè)實(shí)際情況、概括、簡(jiǎn)要的實(shí)用手冊(cè)，使企業(yè)知道在哪些環(huán)節(jié)應(yīng)該辦理哪些涉稅事宜，應(yīng)該怎么辦，找誰(shuí)去辦，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中哪些環(huán)節(jié)發(fā)生了哪些稅種的繳稅義務(wù)，怎樣計(jì)算繳納稅款、繳納多少，并且可以了解和掌握本企業(yè)各稅支出狀況和企業(yè)整體稅負(fù)水平。這就是我們萌發(fā)編寫《稅法手冊(cè)》的由來(lái)。實(shí)踐中，客戶反映比較好用，便于指導(dǎo)決策者對(duì)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行正確的決策。
《稅法手冊(cè)》的內(nèi)容由三部分組成：一是企業(yè)的涉稅事宜；二是所涉稅種的基本內(nèi)容；三是企業(yè)涉稅狀況分布圖示。
三、提出納稅建議方案部分
為客戶提出納稅建議是納稅籌劃的核心。在經(jīng)過事實(shí)調(diào)查和客戶適用政策的研究后，提出納稅建議，制作納稅建議方案。
如：以A公司的稅收籌劃為例。我們給A公司做的是全面的納稅籌劃。根據(jù)公司的實(shí)際情況，經(jīng)過研究，我們決定對(duì)A公司提出四個(gè)方面納稅建議：
主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目納稅建議方案
經(jīng)營(yíng)成果納稅建議方案
并購(gòu)納稅建議方案
個(gè)人分配納稅建議方案
1.主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目納稅建議方案。即對(duì)公司的主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目軟件產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售適用的增值稅進(jìn)行籌劃。根據(jù)A公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)的測(cè)算，增值稅在這個(gè)公司總體稅款支出比重為95.28％，而軟件產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售在稅收上有資格享受增值稅超3％即征即退的政策，如果享受不到，則要征17％，而幾乎沒有什么抵扣，稅收負(fù)擔(dān)是不可能承受的。為此，我們把A公司的主營(yíng)項(xiàng)目，作為主要的納稅建議方案，就是要確保公司所有的運(yùn)作全部符合稅法的要求，能夠享受到優(yōu)惠政策。為了保證優(yōu)惠政策得到落實(shí)，我們?cè)谥谱鹘ㄗh方案時(shí)，從軟件產(chǎn)品的資格認(rèn)證，到申請(qǐng)即征即退的審批程序及有關(guān)涉稅問題的處理，都系統(tǒng)完整地表述明白。
2.經(jīng)營(yíng)成果納稅建議方案。企業(yè)所得稅的如何繳納和可以享受的減免稅政策，在A公司的整體稅負(fù)是占第二位的。按照A公司2002至2006年的五年計(jì)劃目標(biāo)，我們做了一個(gè)8年的測(cè)算。A公司是在中關(guān)村科技園區(qū)辦的高新技術(shù)企業(yè)，生產(chǎn)銷售的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)是計(jì)劃力爭(zhēng)3年內(nèi)達(dá)到上市的水平，即從第一年開始就要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。根據(jù)測(cè)算，企業(yè)所得稅占該公司稅款支出的比重為4.72％，A公司既符合在中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又是軟件生產(chǎn)企業(yè)，在企業(yè)所得稅享受優(yōu)惠政策方面有主動(dòng)選擇權(quán)。
因此，我們選擇了以企業(yè)所得稅為內(nèi)容的籌劃方案。
3.并購(gòu)問題建議方案、A公司在成立初期就想并購(gòu)原中關(guān)村的兩家企業(yè)，由于并購(gòu)中涉及的納稅問題比較多，同時(shí)由于并購(gòu)形式不同，稅收政策也有所不同，并且是公司建立初期立即需要解決的問題。因此我們選擇了并購(gòu)問題作為納稅建議方案。
4.個(gè)人分配納稅建議方案。由于A公司是高科技企業(yè)，高科技人才聚集，個(gè)人收入高并且集中。因此，企業(yè)計(jì)算和代扣代繳個(gè)人所得稅就成為另一個(gè)納稅重點(diǎn)，因此我們選擇了個(gè)人分配建議方案。
其余所涉及稅種的稅款支出所占份額很小，并且這些稅種的計(jì)稅依據(jù)，納稅環(huán)節(jié)，稅款繳納的政策規(guī)定都十分明確、簡(jiǎn)單，因此不做建議內(nèi)容。
在制作納稅建議方案時(shí)，我們考慮到企業(yè)在執(zhí)行方案時(shí)容易操作，因此從政策依據(jù)到方案的操作程序、手續(xù)都做了明確的交待，并繪制了操作流程圖，以便方案得到落實(shí)。
四、構(gòu)建納稅控制系統(tǒng)
這是我們最初方案中沒有的。我們?cè)谶吀蛇吿剿髦?，不斷地和稅?wù)部門的一些專家、專業(yè)人士交流研討并從客戶不斷提出的要求中得到啟發(fā)。從以往的實(shí)踐中，我們發(fā)現(xiàn)一個(gè)比較普遍的現(xiàn)象：作為一個(gè)企業(yè)，對(duì)納稅問題著急的是兩頭，一是企業(yè)的最高決策人，因?yàn)樗瞧髽I(yè)利益最高代表，二是財(cái)務(wù)部門，因?yàn)樗巧娑惖呢?zé)任部門，但從納稅出現(xiàn)的問題看，大多不是他們直接操作，財(cái)務(wù)部門一般表現(xiàn)的是結(jié)果或叫后果。比如，在增值稅繳納中出現(xiàn)的抵扣問題，往往是進(jìn)項(xiàng)票出了問題，甚至是假票，其實(shí)到達(dá)財(cái)務(wù)部門已經(jīng)是“生米做成熟飯”了。而問題出現(xiàn)在企業(yè)的采購(gòu)部門，甚至到具體業(yè)務(wù)人員。
再如，企業(yè)一項(xiàng)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，決定于企業(yè)與對(duì)方確定的收款方式和結(jié)算方式，而確定收款方式和結(jié)算方式，往往是在采購(gòu)和銷售部門書立購(gòu)銷售合同時(shí)加以確定的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理時(shí)，合同書立有時(shí)出現(xiàn)不相對(duì)應(yīng)，造成納稅出現(xiàn)問題。有時(shí)，還可能是企業(yè)自己制造了一個(gè)納稅環(huán)節(jié)，而額外增加了稅收的支出。因此，要使企業(yè)納稅問題得到有效的控制，就要把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的涉稅環(huán)節(jié)、涉稅內(nèi)容加以明確，構(gòu)建一個(gè)企業(yè)納稅控制系統(tǒng)，對(duì)納稅實(shí)行有效控制和管理，以避免出現(xiàn)漏稅問題。
經(jīng)過研究，我們認(rèn)為一個(gè)企業(yè)的納稅控制系統(tǒng)，應(yīng)該有以下幾部分組成：
決策管理部分
涉稅環(huán)節(jié)的涉稅內(nèi)容
責(zé)任部門、責(zé)任人和責(zé)任制度
納稅控制系統(tǒng)結(jié)構(gòu)圖
除此以外，為了保障控制系統(tǒng)能夠有效運(yùn)行，還應(yīng)明確涉稅環(huán)節(jié)各部門的崗位職能。一個(gè)企業(yè)應(yīng)設(shè)立納稅主管（不同于辦稅人員）作為納稅控制系統(tǒng)的最高領(lǐng)導(dǎo)，其余各崗位應(yīng)設(shè)置涉稅人員，明確責(zé)任內(nèi)容。這個(gè)問題的提出，獲得了客戶的一致好評(píng)，他們認(rèn)為非常實(shí)用，使納稅問題變得主動(dòng)了、明確了。
五、客戶培訓(xùn)
為保證客戶對(duì)納稅控制系統(tǒng)進(jìn)行正確地操作，我們按照涉稅環(huán)節(jié)和涉稅內(nèi)容，編寫制訂了培訓(xùn)計(jì)劃，比如：軟件產(chǎn)品資格認(rèn)證環(huán)節(jié)的政策依據(jù)，需要獲得和制作哪些文件、證明和文書。購(gòu)銷合同書立時(shí)，應(yīng)采取的貨款收取方式和銀行結(jié)算方式，如何識(shí)別和審查發(fā)票的合法性和技術(shù)性，發(fā)票開具的對(duì)應(yīng)性和技術(shù)性等，以及納稅控制系統(tǒng)的連接和傳遞程序。通過這些專門的培訓(xùn)，使納稅控制系統(tǒng)有效、準(zhǔn)確地運(yùn)行，使籌劃得到落實(shí)。
推薦閱讀
相關(guān)資訊