新修訂個稅法：股票轉(zhuǎn)讓仍暫不征收個稅
民眾為何誤讀“炒股”“賣房”所得報稅
個稅政策應(yīng)該多作權(quán)威解釋
新修訂個稅法：股票轉(zhuǎn)讓仍暫不征收個稅
3月1日起，個稅起征點將伴隨著新修訂的《個人所得稅法》及其實施條例正式實施被調(diào)整至2000元。
近日，國務(wù)院公布了《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》（下稱《條例》），并決定《條例》將于今年3月1日起與新修訂的《個人所得稅法》同步施行。
國務(wù)院法制辦、稅務(wù)總局和財政部相關(guān)官員表示，作為《個人所得稅法》的配套行政法規(guī)，《條例》隨著前者的修訂也應(yīng)作出相應(yīng)修改。
由此，《條例》主要從幾個方面作出了修改。首先，將個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的減除費用標(biāo)準(zhǔn)由1600元/月提高到2000元/月。
其次，調(diào)整了涉外人員（即《個人所得稅法》規(guī)定的在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人）工資、薪金所得的附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)。
“考慮到現(xiàn)行涉外人員工資、薪金所得總的減除費用標(biāo)準(zhǔn)高于境內(nèi)中國公民工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)，從稅收公平的原則出發(fā)，應(yīng)逐步縮小差距，直至統(tǒng)一”。上述官員說，在涉外人員的工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)由1600元/月提高到2000元/月的同時，將其附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)由3200元/月調(diào)整為2800元/月。
上述官員認(rèn)為，這種修訂將涉外人員總的減除費用標(biāo)準(zhǔn)保持現(xiàn)行4800元/月不變，既縮小了差距，也保持了稅收政策的連續(xù)性。
此外，新修訂的《條例》明確了個人所得的形式除現(xiàn)金、實物和有價證券外，還有其他形式的經(jīng)濟利益。規(guī)定對其他形式的經(jīng)濟利益參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。
目前，我國對證券收入所得以及實物所得不征收個稅�！稐l例》第九條規(guī)定：“對股票轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的辦法，由國務(wù)院財政部門另行制定，報國務(wù)院批準(zhǔn)施行。”
國稅總局官員在就《條例》答記者問時表示，股票轉(zhuǎn)讓暫不征收個人所得稅政策目前還不會有任何變化。（第一財經(jīng)日報）
民眾為何誤讀“炒股”“賣房”所得報稅
核心提示
11月15日，國家稅務(wù)總局公布了最新修訂的《年所得12萬元以上個人自行納稅申報表》。在新修改的申報表中，將“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”一欄細(xì)化分為了“股票轉(zhuǎn)讓所得”和“個人房屋轉(zhuǎn)讓所得”兩項，并要求自2008年1月1日起，進(jìn)行個稅申報要明確填寫這兩項的收入所得。
這一消息隨后“被某媒體誤讀”，接著被公眾猜測為“是否在為開征資本利得稅做準(zhǔn)備”，繼而在廣大股民當(dāng)中引起一陣恐慌。最后，稅務(wù)總局官員出面澄清，“表格調(diào)整并無實質(zhì)性變化，股票轉(zhuǎn)讓仍暫不開征所得稅”。
盡管這是又一個“公眾新聞?wù)`讀事件”，但其中原因仍引人深思。除了民眾對涉及自身利益的政策調(diào)整普遍關(guān)心之外，還有政府政策常與民眾“捉迷藏”的慣性使然。
稅收與公民的財產(chǎn)之間，本來就是水漲船高同時又此消彼長的依存關(guān)系。如何在國家稅收增加和公民財產(chǎn)增值中找準(zhǔn)平衡點，既藏富于民，讓經(jīng)濟發(fā)展成果惠及全民，又協(xié)調(diào)好民富與國強的關(guān)系，無疑是個重要的問題�！�
單列“炒股”、“賣房”所得是否合理？
在個稅申報中對炒股和房產(chǎn)轉(zhuǎn)移進(jìn)行單列有沒有必要？而新的申報要求“炒股賺錢的要申報數(shù)額、而賠錢卻只填零”又是否合理？在新的申報中多填寫這兩個數(shù)據(jù)，對納稅人來說意味著什么？
施正文：申報和交稅是兩個概念
（中國政法大學(xué)教授）
目前的個人所得稅制屬于分類所得稅制而非綜合所得稅制，兩類不同收入的稅負(fù)不能相互抵消。例如，股票的虧損不能沖抵別的勞務(wù)報酬。因此按照法律規(guī)定，必須根據(jù)收入類別進(jìn)行明晰如實申報，才能辯明財產(chǎn)所得的來源。這也便于稅務(wù)機關(guān)對個人收入的來源進(jìn)行掌握、監(jiān)控和稅源分析。因此納稅人有如實詳細(xì)申報的義務(wù)。
稅收申報和是否要交稅是兩個概念。申報是履行程序的過程，即便沒有收入，也需要申報，這是法定的義務(wù)。納稅是經(jīng)濟實體需要承擔(dān)的一個義務(wù)，而申報是程序上履行義務(wù)的過程，這是兩個問題，申報和是否需要交稅是沒有必然聯(lián)系的。不過的確存在這樣的一個問題：股票轉(zhuǎn)讓所得本來就有暫免征收個人所得稅的規(guī)定，免征是不是就可以不進(jìn)行申報呢？這在相關(guān)法律上沒有特別明確的規(guī)定。
周漢華：制度不合理有損稅收權(quán)威
�。ㄖ袊缈圃悍▽W(xué)所教授）
稅收作為調(diào)控市場的一種手段，可以預(yù)見資本利得稅不可能長期不開征。制定個人所得稅的有關(guān)部門只要決定開征并獲得國務(wù)院的批準(zhǔn)就可以開征，因此所謂的“暫不開征”實際上是隨時可能調(diào)整的。但作為投資者，如果只想著享受資本市場帶來的利益而不去承擔(dān)應(yīng)盡的納稅義務(wù)也是不對的。至于現(xiàn)在稅收申報中將“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”細(xì)化成“炒股”和“賣房”兩項，能更清晰地體現(xiàn)出納稅人的相關(guān)信息，也便于進(jìn)行稅務(wù)信息的收集。
“炒股賺錢的要申報數(shù)額、而賠錢卻只填零”，這樣的申報是不科學(xué)的。例如，炒股賺錢了需要申報，但如果賠錢了是不是能夠退稅呢？納稅人炒股虧損了，但其申報信息上卻填的是零，就不甚合理，就把申報成本轉(zhuǎn)嫁給了老百姓，有損稅收的權(quán)威性。
王朝暉：申報制度考慮不周
�。ū本┞蓭焻f(xié)會稅法專業(yè)委員會主任）
個稅申報在社會上造成了這么大的影響，也就提醒了納稅人有義務(wù)去申報納稅。首先，這會讓納稅人逐步適應(yīng)并習(xí)慣對股票收益進(jìn)行申報。其次，現(xiàn)在做數(shù)據(jù)的收集，應(yīng)該會為以后開征類似稅種做準(zhǔn)備和鋪墊，為將來開征稅收提供依據(jù)。
這次稅務(wù)總局發(fā)布新的申報制度，不少股民和賣房者不愿主動申報，其實和這項新制度的相關(guān)設(shè)計有很大的關(guān)系。從法律的角度來說，國稅總局的這一新的申報制度，在內(nèi)容上有很多地方是值得商榷的�！坝杏蜕陥�，虧損就填零”不合理，這對納稅人是不公平的，這反映了申報制度的整體設(shè)計確實考慮不夠。比如，現(xiàn)行法律在企業(yè)所得稅方面的規(guī)定，如果沒有盈利，將在未來5年之內(nèi)進(jìn)行遞補，即可以把以前虧損彌補，有盈利后才交稅。個人所得稅的征收也應(yīng)該考慮這方面的問題。
個稅應(yīng)考慮物價上漲
隨著近期出現(xiàn)的物價上漲，居民的收入實際已發(fā)生貶值，個人所得稅與經(jīng)濟增長和物價上漲應(yīng)該保持什么樣的合理關(guān)系？尤其是物價上漲引發(fā)通貨膨脹后，個人所得稅應(yīng)該考慮一些什么樣的調(diào)整才能保證民眾利益？國家稅收與公民財產(chǎn)權(quán)益保護(hù)間的關(guān)系又該如何來平衡？
施正文：應(yīng)建立彈性稅制
在物價上漲，通貨膨脹到來的時候，如果對稅前的扣除和累進(jìn)稅率不進(jìn)行及時調(diào)整，納稅人的稅賦實際上是在增加的。納稅人的稅收負(fù)擔(dān)將會自動向更高一級的稅率爬升，自動進(jìn)入到更高級別的稅賦層次等級。也就是說，即便是稅率沒變，在物價普遍上漲的過程中納稅人的稅負(fù)還是在自動增加。因此，應(yīng)該考慮建立彈性稅制，這也是將來個人所得稅修改需要考慮和調(diào)整的。例如，在有些西方發(fā)達(dá)國家，個人所得稅都有這方面的稅率自動調(diào)整機制，在物價上升后，稅率和稅前扣除就會根據(jù)物價上漲的比率自動進(jìn)行調(diào)整。
除了個人所得稅由分類所得稅制向綜合或者混合所得稅制進(jìn)行改革外，還應(yīng)該考慮建立彈性稅制，從代扣代繳為主要方式轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合申報或者自行申報，這才是現(xiàn)代所得稅制的發(fā)展趨勢。從這個意義上講，個稅申報具有重要意義，就是為將來個人所得稅法的稅制模式和重大的調(diào)整及轉(zhuǎn)化作了很好的前期的鋪墊、摸索以及過渡的實踐準(zhǔn)備。
王朝暉：稅收應(yīng)與經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)
稅收政策必須要考慮經(jīng)濟發(fā)展的水平，不同的發(fā)展水平設(shè)計不同的稅收制度，才能更好的發(fā)揮稅收制度對經(jīng)濟發(fā)展的激勵和制約機制。如果經(jīng)濟出現(xiàn)膨脹后，個人所得稅卻依然使用原有標(biāo)準(zhǔn)，這對民眾的生活將有一定影響。應(yīng)該充分考慮通貨膨脹因素，根據(jù)居民的實際收入和生活水平及時靈活地進(jìn)行調(diào)整和修正。
稅制和稅法設(shè)計，應(yīng)該講究科學(xué)立法，程序應(yīng)該更加公開，透明和科學(xué)，讓納稅人能過參與其中，對稅法的調(diào)整以及稅率的變化范圍等等，都應(yīng)該有知情權(quán)，不能對公眾突然襲擊。應(yīng)該廣泛的征求社會的意見，特別是納稅人應(yīng)該有參與的渠道，形成民主科學(xué)立法的環(huán)境和氛圍，這樣才能對納稅人的財產(chǎn)權(quán)利進(jìn)行有效保護(hù)。
“財產(chǎn)性收入”如何保護(hù)
不少股民和賣房者并不愿主動申報所得，稅務(wù)總局發(fā)布的新的申報制度除了可能在申報結(jié)果上不真實外，會不會產(chǎn)生更多的逃稅行為？隨著股市財富效應(yīng)凸現(xiàn)以及當(dāng)前房地產(chǎn)市場價格不斷趨高，居民此類“財產(chǎn)性”收入勢必持續(xù)增加，而對炒股、賣房等“財產(chǎn)性”收入進(jìn)行稅收申報，會不會影響這些人“擴大財產(chǎn)性收入”的積極性？
施正文：不健康的財富觀不應(yīng)保護(hù)
其實不只是“炒股”和“賣房”所得，其它所得也會有類似問題。稅收申報是否對“炒股”和“賣房”所得進(jìn)行單列，對偷漏稅行為的影響其實是一樣的。因為如果納稅人有類似收入沒有申報，一旦核查出來同樣會遭到處罰。按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定，規(guī)定要申報而沒有申報的行為是屬于程序違法的，就會受到處罰。因此，稅收申報是否對“炒股”和“賣房”所得進(jìn)行單列，對納稅人不申報或者不如實申報個人所得所承擔(dān)的法律風(fēng)險沒有大的差別。
作為一個公民和取得財產(chǎn)的人，在取得財產(chǎn)的時候應(yīng)該承擔(dān)納稅的義務(wù)，而納稅的義務(wù)更多地體現(xiàn)在其作為公民的社會責(zé)任上。目前既然鼓勵大家通過合法渠道取得相應(yīng)的財產(chǎn)性收入，但與此同時，在取得這些收入的時候也應(yīng)該遵守相應(yīng)的法律制度。一些人有害怕露富的心理，希望不要暴露和公開這些方面的收入，這種無理要求不應(yīng)該得到保護(hù)，如果在財富獲得增長的同時有這樣的心理，顯然也是不健康的，需要我們?nèi)フ暫统C正。
周漢華：容易引發(fā)逆反心理
從技術(shù)上來看，實現(xiàn)這樣的稅收核實和征管并不存在問題。但現(xiàn)實的問題是，核實信息的成本太高，因為目前對股票轉(zhuǎn)讓所得不進(jìn)行征稅，而又要納稅人進(jìn)行申報，由稅務(wù)機關(guān)來收集和整理相關(guān)信息，這就大大加重了雙方的成本。由于把“炒股”和“賣房”的所得進(jìn)行單列，這也給公眾納稅人增加了申報的額外負(fù)擔(dān)，在缺乏相應(yīng)的激勵制度下如此進(jìn)行申報，往往會引發(fā)納稅人的逆反心理，是否會刺激更多的偷漏稅的行為，確實是一個應(yīng)該考慮的問題。
王朝暉：與鼓勵“財產(chǎn)性收入”不矛盾
稅收申報的不合理性，可能會導(dǎo)致納稅人沒有納稅的積極性，反而形成一種逃避心理。而如果沒有廣大納稅人的積極參與，對于以后要開征資本利得稅的準(zhǔn)備也是不利的。但這與擴大群眾財產(chǎn)性收入的初衷并不矛盾。因為根據(jù)法律的規(guī)定，在保證居民的各種合法收益，特別是現(xiàn)在倡導(dǎo)的“財產(chǎn)性收入”的同時，也需要納稅人承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)。關(guān)鍵的問題是在制定涉及個人所得的稅收政策時，一定要考慮公平合理性，保證其在制定以后怎樣去有效執(zhí)行。如果一項政策出臺之后反而遭到公眾抵觸，則這樣的政策在設(shè)計上很可能是有問題的。
納稅人應(yīng)如實申報
在目前無法準(zhǔn)確核定炒股和買房收入的前提下，進(jìn)行相關(guān)稅收申報，能否起到應(yīng)有的效果？稅務(wù)部門如何能保證申報的真實性？如果納稅者不如實對“炒股”和“賣房”等“財產(chǎn)轉(zhuǎn)移收入”進(jìn)行申報又將面臨什么樣的處罰？
王朝暉：信息核實成本很高
對“炒股”和“賣房”收入等信息核實，其實在技術(shù)手段上并不復(fù)雜。比如，股票開戶有唯一的號碼，并且都要用身份證開戶，根據(jù)信息聯(lián)網(wǎng)交叉稽核并不是問題；而賣房等行為，也可以和房屋管理部門以及銀行進(jìn)行信息共享。但目前的問題是核實信息的成本太高，證券、銀行、房管、稅務(wù)等各個部門間的信息共享也不夠充分，再加上基層稅務(wù)機關(guān)工作繁重，在處理能力上也有不足，導(dǎo)致個稅申報消耗的人財物的成本都很大。而個稅申報得不到納稅人的積極參與，甚至出現(xiàn)了一些抵觸情緒，也使得稅務(wù)政策在基層得不到很好的執(zhí)行。
安體富：四措施能加強稅務(wù)監(jiān)管
�。ㄖ袊嗣翊髮W(xué)教授）
從公布的申報情況看，效果并不理想，要使自行納稅申報的規(guī)范和效果全面顯現(xiàn)，還需要不斷完善自行納稅申報的內(nèi)外環(huán)境和軟硬件條件。
建議：第一，在全國范圍內(nèi)普遍采用納稅人永久單一稅號。第二，個人報酬完全貨幣化。有些人的收入，不是發(fā)工資和獎金，而是采取發(fā)有價證券、獎勵別墅和出國旅游等形式。今后可適當(dāng)取消或限制收入的實物發(fā)放。第三，在個人收入貨幣化的基礎(chǔ)上大力推行非現(xiàn)金結(jié)算，加強信息管理。在此基礎(chǔ)上，建立以個人身份為惟一識別標(biāo)志的個人基礎(chǔ)信息及收入征管信息系統(tǒng)。第四，建立銀行儲蓄存款聯(lián)網(wǎng)制度。建立稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)與銀行和其他金融機構(gòu)、企業(yè)、海關(guān)等網(wǎng)絡(luò)的對接。強化公共管理部門、金融部門及支付單位向稅務(wù)機關(guān)及時傳遞個人涉稅信息的法律義務(wù)和法律責(zé)任，盡快實現(xiàn)信息及時傳遞和準(zhǔn)確查詢。
施正文：不如實申報將受處罰申報是法律規(guī)定的義務(wù)，如果納稅人不去填報或者謊報等都會受到相應(yīng)處罰。按照《征管法》的規(guī)定，有不申報的行為就要給與處罰，有所得而不申報，就構(gòu)成了因為不申報而不交稅或者少交稅，就要根據(jù)不交稅或少交稅的數(shù)額，給與最高五倍于此的罰款。
從當(dāng)前看，由于各方面條件的限制，納稅人如實納稅申報還依賴于納稅人的誠實，而不是制度約束。在沒有其他相關(guān)部門提供個人收入信息及有效收入控管制度的情況下，自行納稅申報的積極作用將趨弱，這也有待于建立起有效促使納稅人自行申報的制度體系。稅務(wù)部門在進(jìn)一步加大對個人所得稅全員全額扣繳申報管理的基礎(chǔ)上，將加強對扣繳義務(wù)人報送的申報信息的分析利用，將此信息作為稅務(wù)檢查的重點。
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民聲1： 納稅比逃稅還要麻煩，稅務(wù)機關(guān)很難掌握納稅人的情況，實施的懲罰也不能很好地對刻意逃稅和漏稅者產(chǎn)生作用，反而讓老實人吃虧。
民聲2： “炒股賺了錢需要申報，虧了則申報為零”不合理，既然賺了錢要申報，那虧了是不是能退稅？只要有收益就需申報，卻無法對沖之前在股市的虧損，有悖稅收公平原則。
居民財產(chǎn)性收入增長迅速
根據(jù)國家統(tǒng)計局有關(guān)數(shù)據(jù)，2005年全國城鎮(zhèn)居民財產(chǎn)性收入增幅為19.7％，2006年則為26.5％。在2005年、2006年兩年內(nèi)，城鎮(zhèn)居民勞動報酬的增長率為14％—17％，而可支配收入的增長比例為11％—12％，增速均低于財產(chǎn)性收入。由于得益于資本市場的持續(xù)火爆，以及基數(shù)較小、增長空間大等原因，財產(chǎn)性收入成為城鎮(zhèn)居民增收的亮點。
個稅政策應(yīng)該多作權(quán)威解釋
在牛市中多收了三五斗的股民們，新年遇到的第一件擔(dān)憂應(yīng)該就是稅務(wù)申報了。媒體適時地提醒了這部分收入增長的人群，從1月1日開始到3月1日是2007年年收入超過12萬元的納稅人自行申報個人所得稅的時間。稅務(wù)局明確告訴大家，從2008年開始，炒股炒樓所得需要明確申報。
去年11月15日，國家稅務(wù)總局公布了最新修訂的《年所得12萬元以上個人自行納稅申報表》。在新修改的申報表中，將“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”一欄細(xì)化分為了“股票轉(zhuǎn)讓所得”和“個人房屋轉(zhuǎn)讓所得”兩項。從政策出臺到正式實施，國稅總局給了大家一個多月的適應(yīng)期。但是，這個適應(yīng)期之內(nèi)，民眾的諸多疑問都沒有得到來自權(quán)威部門的透徹解釋。而諸多專家學(xué)者所做的各種分析，又都不能得到普遍的信任，以致于社會上對此議論紛紛。
“申報炒股炒房所得”這個要求從一開始就被廣泛“誤讀”，公眾普遍猜測國家稅務(wù)總局是在為開征資本利得稅做準(zhǔn)備，當(dāng)時就在股民當(dāng)中引起了恐慌，這個恐慌情緒直到今天也沒有消除。雖然稅務(wù)總局官員出面澄清，說“表格調(diào)整并無實質(zhì)性變化，股票轉(zhuǎn)讓仍暫不開征所得稅”。但一個“暫”字還是讓人摸不著頭腦，股民們?yōu)檫@種政策上的“捉迷藏游戲”煩惱不已。
不管什么政策，本身都應(yīng)該把一個良好決策機制做為正常的產(chǎn)道，不到必要的時候最好不做剖腹產(chǎn)，否則健康可能就有問題。而這個良好的決策過程正是民眾充分了解政策來龍去脈的最好機會，沒有這個過程，就會在將來的執(zhí)行過程中遇到更多阻力。
現(xiàn)在輿情中反映出來的部分民眾情緒正好印證了這個結(jié)果。有相當(dāng)多的網(wǎng)民在心底下認(rèn)定申報就意味著很快要征稅，于是紛紛亮?xí)褚荒陙淼墓珊３粮〗?jīng)歷，求證繳稅的種種可能性。而更多的人正為如何計算股市所得而發(fā)愁-——這件事的確太復(fù)雜了。
稅收政策是一國政治中的大事，稅收和民眾收入本來就是此消彼長的關(guān)系，稅制是否合理，直接關(guān)系到民眾對政策是否滿意，所以萬萬不可草率行事。黨的十七大提出的要增加人民群眾財產(chǎn)性收入，大得民心。而炒股炒房正是現(xiàn)今中國民眾獲得財產(chǎn)性收入最主要的兩個渠道，在這兩件事上有任何風(fēng)吹草動都會引起敏感反應(yīng)，不慎之又慎怎么行？不僅決策要慎重，決策確定了還要多做權(quán)威性解釋工作才能使得政策順利通行。
因此單單否認(rèn)了“為開征利得稅做準(zhǔn)備一說”肯定是不夠的。還有很多可能引起疑惑的方面需要講清楚。比如說申報的目的到底是什么，要達(dá)到哪些目標(biāo)�，F(xiàn)在社會上存在的一些說法和猜測其實極大地?fù)p害了政策的嚴(yán)肅性。比如有人說申報是為了對炒股炒樓所得征收懲罰性稅收；有人說沒那么嚴(yán)重，只是嚇唬嚇唬人，給高燒的股市降降溫而已；還有人說其他的都是亂猜，申報炒股炒樓所得只是為了方便稅務(wù)機關(guān)做數(shù)據(jù)統(tǒng)計和分析。不管哪種說法，都給人以政策過于隨意和過于模糊的印象。但事實到底是不是如此呢？
另外，還有一個需要注意的問題，就是執(zhí)行者的行事態(tài)度。有報道說，廣東方面的稅務(wù)機關(guān)特別強調(diào)，不按規(guī)定申報的，可能被處以最高一萬元的罰款。強調(diào)這一規(guī)定的動機當(dāng)然是希望政策能夠得到執(zhí)行，但效果卻不一定好。在行政對象方面尚有諸多不解，申報本身確實復(fù)雜的前提下擺出嚴(yán)厲的姿態(tài)，有可能引起一部分人的反感。而當(dāng)稅務(wù)機關(guān)尚不能輕松地、完全地掌握納稅人全部收入的前提下，反倒有可能讓不少人拒絕主動申報，結(jié)果當(dāng)然對執(zhí)行不利。事實上，在政策執(zhí)行方面也有個利人利已的問題。予人方便，自己方便。如果稅務(wù)機關(guān)多做解釋性工作，多拿出精力和時間來向申報人講解事情原委，指導(dǎo)申報人用最簡便的方法完成申報，那一定比申明罰款制度要有用的多。
