最近，北京一家外企的趙經(jīng)理收到一封特別的信，“尊敬的納稅人，如果您2006年取得的各項所得合計達到了12萬元，請您在3月31日前一定要向地方稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，以免發(fā)生違法行為�！边@是北京市地稅局發(fā)給年所得達到或接近12萬元納稅人的一封信函，提示納稅人及時整理個人收入信息進行納稅申報。據(jù)了解，春節(jié)后北京市自行申報人數(shù)開始成倍攀升，僅3月5日一天，全市自行申報人數(shù)就達3700多人。
年收入達12萬元須自行納稅申報
從今年開始，以后每年的1至3月，不少人的生活中將增添一項新的內(nèi)容。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第八條、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。上述規(guī)定的實施，使得年所得12萬元以上的納稅人向稅務(wù)部門報送收入信息或稅務(wù)部門采集納稅人收入信息的渠道增加了一條：由以往代扣代繳的“單一”渠道變?yōu)榇鄞U加自行申報的“雙重”渠道。對于已經(jīng)依法納稅的高收入者來說，不用擔(dān)心會多交稅。如果平常已繳足稅款只需進行申報，所以并未增加納稅人的負擔(dān)。
此舉有利于加強對高收入者收入的調(diào)節(jié)力度，明確納稅人的法律責(zé)任，打擊偷逃稅行為。同時，在扣繳方式下，人們拿的是稅后收入，主要關(guān)心自己最終拿到多少錢，倒淡化了自己被扣繳了多少稅、將來這些稅款怎么使用，這就降低了納稅人的權(quán)利意識，自行申報則拉近了納稅人與稅務(wù)機關(guān)的直接聯(lián)系，有利于培養(yǎng)人們的納稅意識，以及更好地行使和維護納稅人權(quán)利。
自行納稅申報工作進展順利
據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)負責(zé)人介紹，今年是實施年所得12萬元以上納稅人自行申報的頭一年，1月1日以來，全國各級稅務(wù)機關(guān)高度重視、積極主動、準備充分、周密部署，個人年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報工作進展順利，取得階段性成果。據(jù)不完全統(tǒng)計，截至3月19日，全國各級地稅機關(guān)受理年所得12萬元以上自行納稅申報已有80多萬人。
北京市地稅局僅用一個月的時間，就完成了個人自用的申報軟件和中介機構(gòu)、扣繳單位集中代理使用的申報專用軟件的開發(fā)和測試工作；組織召開了外資企業(yè)、金融行業(yè)、教育、體育、文藝界等系列座談會，廣泛宣講政策，并充分借助演員、體育明星的名人示范效應(yīng)進行宣傳；利用行業(yè)協(xié)會和中介機構(gòu)的管理服務(wù)優(yōu)勢，對其管理的會員或代理的客戶進行廣泛宣傳和輔導(dǎo)，收到了良好的效果。據(jù)了解，北京市地稅局共向全市20多萬年所得達到或接近12萬元的納稅人發(fā)出了自行申報提醒信函。同時，北京市地稅局陸續(xù)發(fā)放300多萬份2006年度的個人所得稅完稅證明，以方便納稅人整理個人收入及完稅信息。
上海市地稅局結(jié)合本地實際，主推郵寄申報方式，同時開發(fā)了納稅人網(wǎng)上申報的軟件，從1月20日起受理納稅人網(wǎng)上申報的身份確認；為便于年所得12萬元以上納稅人辦理自行納稅申報，上海市地稅局特別將原定于2007年3月底前開具、郵寄2006年度個人所得稅完稅證明的工作提前至1月底全部完成，方便納稅人從完稅證明中及時獲取已納稅信息。
廣東省地稅局為了方便納稅人實現(xiàn)以納稅人網(wǎng)上申報為主，網(wǎng)報系統(tǒng)在1月12日成功上線，并于1月15日至16日完成了全省稅務(wù)人員的培訓(xùn)，為提高自行納稅申報效率和質(zhì)量創(chuàng)造了有利條件。
天津市地稅局在制定詳細工作方案，加強宣傳的同時，將高收入行業(yè)、企業(yè)和重點納稅人的自行納稅申報工作列為實施工作中的重中之重，鎖定該市經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)為重點區(qū)域，對金融、保險、電力、電信等重點行業(yè)高度關(guān)注。
重慶市地稅局加大對外宣傳力度，制作公益廣告；并專門發(fā)文要求重視申報初期的工作。
福建省、浙江省地稅局開發(fā)了個人自行納稅申報軟件。浙江省地稅局還專門設(shè)計了《個人自行納稅申報基礎(chǔ)信息登記表》、《外籍人員、港澳臺同胞和華僑基礎(chǔ)信息登記表》，與納稅申報表一并發(fā)放給納稅人；制定了詳細的《業(yè)務(wù)操作流程》。
山東省地稅局針對外籍人員特點，專門印制了英文版的《致納稅人的一封信》；同時結(jié)合該省征管實際情況，研究制定了《個人所得稅自行納稅申報保密制度》，保證自行納稅申報工作穩(wěn)定有序地進行。
深圳市地稅局重點抓了稅政業(yè)務(wù)員、12366接線員、稅收管理員、辦稅服務(wù)廳申報受理員和納稅輔導(dǎo)員的培訓(xùn)；對大企業(yè)則提供服務(wù)上門、集中受理的納稅服務(wù)，推進了納稅申報進度。
自行申報地區(qū)間存在不平衡
在肯定這項工作開局良好、進展順利的同時，也要看到前期申報工作反映出地區(qū)間不大平衡的問題，一些地方的實際申報人數(shù)與稅務(wù)機關(guān)掌握的應(yīng)申報人數(shù)有較大差距。這一方面與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的相關(guān)工作不夠扎實到位有關(guān)。另一方面，更加主要的是一些納稅人尚未養(yǎng)成自行納稅申報的習(xí)慣，平時沒有記錄收入情況，到了要申報時才發(fā)現(xiàn)收入資料不全、收入情況不清，無法及時申報；有的納稅人認為申報截止期限還早，仍在觀望，不著急申報；另有一部分納稅人還不了解自行納稅申報的政策規(guī)定和要求，以為自己平時已經(jīng)被扣繳了稅款，就可以不用申報了；還有一小部分納稅人心存僥幸，認為稅務(wù)機關(guān)不可能掌握自己的收入情況，不想申報。
納稅人應(yīng)盡快辦理納稅申報
目前距申報期結(jié)束只剩幾天了，據(jù)調(diào)研和統(tǒng)計分析，還有一些納稅人沒有辦理自行納稅申報。自行納稅申報不是“自由申報”，而是年收入達12萬元的納稅人的法定義務(wù)，如果未在申報期限內(nèi)完成，將依法受到處罰。國家稅務(wù)總局有關(guān)負責(zé)人提醒大家，達到規(guī)定標準的納稅人應(yīng)自覺履行納稅申報義務(wù)。
依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，依法進行納稅申報是納稅人最好的誠信證明。能否切實遵守自行納稅申報的規(guī)定，體現(xiàn)了一個納稅人的法制觀念、誠信水平和素質(zhì)高低。有專家提出，自行納稅申報很大程度上要依靠公民的道德自律、納稅自覺和誠信。國家稅務(wù)總局有關(guān)負責(zé)人表示，各級稅務(wù)機關(guān)一方面將加大宣傳力度，提高納稅人依法自行申報意識，另一方面進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，認真實施自行申報制度，加大監(jiān)控力度，執(zhí)行好新的個人所得稅法，為構(gòu)建社會主義和諧社會貢獻一份力量。
記者：今年是實施“年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報”的頭一年，目前進展如何？
答：目前自行納稅申報工作進展順利，這首先得益于各地黨委、政府的高度重視。許多省市政府專門就此做出工作部署，有的領(lǐng)導(dǎo)還深入基層調(diào)查研究，指導(dǎo)稅務(wù)機關(guān)認真抓好落實工作。
其次，得益于廣大納稅人依法納稅意識提高。在北京，一些著名文體明星在1月上旬就主動辦理了自行納稅申報；在西北，青海大柴旦礦業(yè)有限公司的14名外籍人士主動申報了2006年全年所得，并補繳了稅款；在各省市都有類似的典型。
再次，離不開各級稅務(wù)機關(guān)的辛勤工作。年所得12萬元以上納稅人自行申報在我國是第一次，對稅務(wù)機關(guān)來說，這項工作時間緊、任務(wù)重、壓力大。各級稅務(wù)機關(guān)工作人員在稅法和有關(guān)政策的宣傳方面，在積極主動輔導(dǎo)納稅人方面，在如何更好地提供納稅服務(wù)方面，付出了大量的心血和勞動，取得了可喜的成績。
記者：有一些高收入納稅人仍在等待觀望，他們不申報會受到處罰嗎？
答：年所得達到12萬元的納稅人，在年度終了3個月內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，是新修訂的個人所得稅法第8條和個人所得稅法實施條例第36條規(guī)定的法定義務(wù)。如果納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任：依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可對納稅人處2000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款；納稅人不進行納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，除追繳稅款外，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下罰款。此外，構(gòu)成偷稅的，還要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
記者：有一些人擔(dān)心，他們平時的收入單位沒有扣繳稅款，或者雖然扣繳了稅款但沒有扣足，自行申報后是否會受到處罰？
答：這種擔(dān)心大可不必。按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，年所得達到12萬元的納稅人，平時有應(yīng)扣未扣稅款的，在3月31日前，辦理年度自行申報時只要如實申報收入情況，稅務(wù)機關(guān)只補征其應(yīng)扣未扣的稅款，不加收滯納金，也不罰款，更不會作為偷稅處理。
記者：有些人認為，他們的收入情況稅務(wù)機關(guān)不完全掌握，不去申報稅務(wù)機關(guān)也不能發(fā)現(xiàn)。對此，您有何看法？
答：截至2006年底，全國各級地方稅務(wù)機關(guān)已為2000多萬個人所得稅納稅人建立了納稅檔案。許多省市按照國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，從2001年起，就陸續(xù)對當(dāng)?shù)氐母呤杖胄袠I(yè)和高收入者進行了重點建檔管理。此外，稅務(wù)機關(guān)還可以通過其他途徑發(fā)現(xiàn)年所得12萬元以上的個人。例如，利用稅務(wù)機關(guān)已掌握的年所得12萬元以上的申報信息，篩選出同行業(yè)或者同一企業(yè)、同等條件的人員；通過與扣繳單位明細申報的信息，或與社會公共部門提供的信息進行比對、通過稅務(wù)機關(guān)對高收入行業(yè)、高收入人群的專項檢查、利用已掌握的行業(yè)收入等信息進行納稅評估、通過檢舉人提供的檢舉線索進行分析檢查、利用國際稅收情報交換掌握納稅人在境外的收入等涉稅信息等等，從而發(fā)現(xiàn)應(yīng)申報而未申報的納稅人。所以，達到規(guī)定標準的納稅人應(yīng)自覺履行自行納稅申報義務(wù)，不應(yīng)存在僥幸心理。
記者：近年來自工薪所得項目的個人所得稅收入占到個人所得稅收入的一半左右，這是否正常？
答：這個問題社會各界談?wù)撦^多，有的人覺得這個比例偏高。但對這個問題應(yīng)做實事求是的具體分析。第一，我國的個人所得稅主要來自城鎮(zhèn)居民，目前工資性收入是我國城鎮(zhèn)居民收入的主要來源，從而也構(gòu)成了個人所得稅的主要稅源。第二，近年來職工工資收入增長較快，納稅人數(shù)不斷增加個人所得稅收入水漲船高。據(jù)統(tǒng)計，工薪所得的納稅人數(shù)已由1994年的956.5萬人次上升到2005年的90430多萬人次，上海、北京、深圳、廈門等地工資、薪金所得項目收入近幾年都占個人所得稅收入的60%以上。第三，工薪所得項目的收入很大一部分來自高收入者。2005年，全國年工資薪金收入25萬元以上、適用25%以上稅率征收工資薪金項目所得稅的納稅人次為442萬多人次，稅額170億元占工薪收入總稅額的14.63%。因此，不能把對工薪收入的征稅與加強對高收入者的征管對立起來。綜上所述，近年我國個人所得稅收入中工薪所得占一半左右，是與我國經(jīng)濟發(fā)展水平、居民收入結(jié)構(gòu)狀況等實際情況相匹配的，也體現(xiàn)了對一部分高收入者的調(diào)節(jié)。但同時也要看到，工薪所得項目的個人所得稅征管還存在一些漏洞，按照依法治稅、應(yīng)收盡收的原則，對工薪所得也需要進一步加強征收管理。
記者：申報期到3月底結(jié)束，在這段時間里，稅務(wù)機關(guān)還要做哪些工作呢？
答：各級稅務(wù)機關(guān)將進一步做好宣傳和輔導(dǎo)工作，并為納稅人提供更多更好的服務(wù)，另外還將根據(jù)自行申報的情況，初步篩選出重點檢查對象，以便在申報期結(jié)束后，組織對收入較高但申報人數(shù)與實際差距較大的單位，開展重點檢查。
記者：借此機會，您還有什么要和廣大納稅人說的嗎？
答：目前，距申報期結(jié)束只有很短的時間了，據(jù)我們調(diào)研和統(tǒng)計分析，還有很多納稅人沒有辦理自行納稅申報。我想提醒大家，符合申報要求的納稅人應(yīng)當(dāng)盡快向主管稅務(wù)機關(guān)辦理自行納稅申報。據(jù)各地反映，隨著納稅申報截止期限臨近，納稅申報人數(shù)將越來越多，申報進入高峰期，若大部分納稅人都等到高峰期才去申報，會造成網(wǎng)絡(luò)擁堵，申報大廳也會非常擁擠；郵寄申報人數(shù)劇增也會給郵政部門帶來壓力。所以及早申報是省時省力、避免擁堵的最好辦法，也是對國家、對自己負責(zé)任的一種表現(xiàn)。
此外，我還想說明一點，最近社會上有傳聞?wù)f國家正在考慮調(diào)整對股票轉(zhuǎn)讓所得的免稅政策，這是毫無根據(jù)的。大家知道，為配合我國企業(yè)改制和鼓勵證券市場的健康發(fā)展，經(jīng)報國務(wù)院同意，財政部、國家稅務(wù)總局自1994年以來，一直規(guī)定對股票轉(zhuǎn)讓所得暫免征收個人所得稅。同時，還明確從2005年6月1日起，對個人取得在上交所和深交所上市股票的股息、紅利實行減半征稅。年所得12萬元以上的納稅人申報年所得的范圍，應(yīng)包括其取得的股票轉(zhuǎn)讓所得，但對這項所得暫免征收個人所得稅的政策仍然繼續(xù)執(zhí)行。要求股票轉(zhuǎn)讓所得自行申報與是否征免稅是兩回事，不應(yīng)混淆。
稅收“取之于民，用之于民”
2006年全國財政收入達到3.93萬億元，比上年增加了7694億元；同年，全國稅收收入共完成3.76萬億元（不含關(guān)稅、契稅、耕地占用稅），增收6770億元。依據(jù)兩個收入數(shù)字來看，2006年全國稅收收入占到了全國財政收入的95%以上。
稅收取之于民用之于民。溫家寶總理在總結(jié)政府2006年的7項工作時，幾乎每一項工作都涉及稅收。我們從中擷取一二：
比如，為了推進社會主義新農(nóng)村建設(shè)，全年中央財政用于“三農(nóng)”的支出共3397億元，增加了對種糧農(nóng)民的直接補貼、良種補貼和農(nóng)機具購置補貼，支持了農(nóng)村道路、水利、電力、通信等基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，解決了農(nóng)村人口安全飲水問題，使農(nóng)民的生產(chǎn)生活條件繼續(xù)改善。
再比如，去年全年中央財政用于科技、教育、衛(wèi)生和文化等社會事業(yè)的支出分別為774億元、536億元、138億元和123億元。其中在優(yōu)先發(fā)展教育事業(yè)方面，全國各級財政安排農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費1840億元，全部免除了西部地區(qū)和部分中部地區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)生的學(xué)雜費，為貧困家庭學(xué)生免費提供教科書，對寄宿學(xué)生補助了生活費。中央財政連續(xù)3年累計投入90億元，用于農(nóng)村寄宿制學(xué)校建設(shè)工程，7651所學(xué)校受益。農(nóng)村中小學(xué)現(xiàn)代遠程教育工程已投入80億元，覆蓋中西部地區(qū)80%以上的農(nóng)村中小學(xué)，1億多中小學(xué)生得以共享優(yōu)質(zhì)教育資源。
還有，中央財政支出42.7億元，地方財政相應(yīng)增加支出，較大幅度提高了參加合作醫(yī)療農(nóng)民的補助標準；中央財政安排51億元，用于支持地方加強公共衛(wèi)生服務(wù)，艾滋病等重大疾病防控取得明顯進展；中央財政安排就業(yè)再就業(yè)資金234億元，多渠道開發(fā)就業(yè)崗位，加強職業(yè)技能培訓(xùn)工作，開展對“零就業(yè)家庭”和就業(yè)困難人員的幫扶，505萬下崗失業(yè)人員實現(xiàn)再就業(yè)；中央財政用于城市低保的補助資金136億元，各地不同程度提高了城市低保補助水平；全年中央財政撫恤事業(yè)費支出112億元，完善大中型水庫征地補償和移民后期扶持政策，扶持對象達2288萬人，使這個長期遺留的問題正在逐步解決。
以上數(shù)字雖然只是中央和地方財政的直接投入，但我們從總理的報告，大致知道了大家繳納給國家的稅收，是通過中央及各級政府的財政部門支出的，也確實用到了最需要的地方。同樣，2007年的財政安排樣樣想百姓所想，急百姓所急，樣樣關(guān)乎民生，情系人民。我們國家的稅收確實是“取之于民，用之于民”。（王永麗）
政策解讀
“年所得12萬元以上的”應(yīng)怎樣把握？
年所得12萬元以上的，是指一個納稅年度內(nèi)以下11項所得合計數(shù)達到或超過12萬元：“工資、薪金所得”、“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”、“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”、“勞務(wù)報酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財產(chǎn)租賃所得”、“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。
哪些所得可以不計算在年所得中？
在計算12萬元年所得時，對個人所得稅法及其實施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計算在年所得中。主要包括以下三項：（一）個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得，包括省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金、國債和國家發(fā)行的金融債券利息、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼、福利費、撫恤金、救濟金、保險賠款、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費等；（二）個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得；（三）個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。
申報時間
每個納稅年度終了后的1月1日至3月31日期間的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報。
申報方式
可以在地稅機關(guān)的網(wǎng)站上進行申報，可以郵寄申報，也可以直接到地稅機關(guān)的辦稅服務(wù)廳進行申報，或者采取符合主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他方式申報。
需要注意的是，納稅人采取數(shù)據(jù)電文方式申報的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)紙質(zhì)資料；納稅人采取郵寄方式申報的，以郵政部門掛號信函收據(jù)作為申報憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實際申報日期。
申報時都要報送哪些資料？
年所得12萬元以上的納稅人，年度納稅申報時，只需要根據(jù)一個納稅年度內(nèi)的所得、應(yīng)納稅額、已繳（扣）稅額、抵免（扣）稅額、應(yīng)補（退）稅額等情況，如實填寫并報送《個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）》（以下簡稱納稅申報表）、個人有效身份證件復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
有一些年所得超過12萬元的納稅人，平常取得收入時已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需要申報嗎？
按照規(guī)定，如果個人在一個納稅年度內(nèi)所得超過12萬元，無論其平常取得各項所得時是否已足額繳納了個人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機關(guān)進行了自行納稅申報，年度終了后，均應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。申報時只需要按照規(guī)定報送《個人所得稅納稅申報表》和身份證復(fù)印件等，不會再多繳納稅款。
納稅人辦理納稅申報后，稅務(wù)機關(guān)能為納稅人保密嗎？
根據(jù)稅收征管法第八條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人的情況保密。如果稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員外泄了納稅人的有關(guān)信息，按照稅收征管法第八十七條的規(guī)定，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。
