年所得12萬元以上者個人所得稅自行納稅申報已經(jīng)開始，但各地申報情況并不均衡，截至1月8日，全國申報總?cè)藬?shù)僅3000人左右。很多納稅人仍在觀望，其中一個重要原因是，對于年收入計算方法大家還有不少疑問。日前，《錢沿周刊》特邀2位稅務(wù)專家在線答疑。
主持人：朱莉
地 點：中國證券網(wǎng)（www.cnstock.com） 時 間：2007年1月4日
嘉 賓：于蕾 中國稅網(wǎng)企業(yè)涉稅風(fēng)險分析研究室專家，中國注冊會計師、注冊稅務(wù)師
毛嵐 中國稅網(wǎng)企業(yè)涉稅風(fēng)險分析研究室政策組專家，中國注冊會計師、注冊稅務(wù)師
以下是網(wǎng)上互動的精彩回放：
股票轉(zhuǎn)讓收入免稅還要申報？
游客6389問：年收入12萬以上就要申報，這12萬的收入中還包括股票的收益，是嗎？
毛嵐：年所得中包括個人的股票轉(zhuǎn)讓所得。對年所得12萬元以上的納稅人而言，雖然其取得股票轉(zhuǎn)讓所得也要自行申報，但仍不征收個人所得稅，對股票轉(zhuǎn)讓所得自行申報和是否征稅是兩回事。
游客9090問：股票轉(zhuǎn)讓收入怎么算？聽說是轉(zhuǎn)讓后才計算盈虧，那是不是我年底滿倉就不用計算收入了？
于蕾：這位網(wǎng)友，您的問題在國稅函〔2006〕1200號文件中已經(jīng)明確：“股票轉(zhuǎn)讓所得，以一個納稅年度內(nèi)，個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項所得按‘零’填寫�！卑凑沾艘�(guī)定，您持有的股票如果年度中未發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為，則不需要就此項所得申報，但如果年度中有股票轉(zhuǎn)讓行為，即便年終滿倉，也需要就轉(zhuǎn)讓所得進(jìn)行申報。
工資薪金所得怎么算？
于蕾：工資、薪金所得，是指未減除費用（每月1600元）及附加減除費用（每月3200元）的收入額。也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得（包含單位所發(fā)的工資單以外的所得），剔除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼以及“三費一金”以后的余額。
游客3401問：現(xiàn)在有很多單位給職工購買住房或發(fā)一些實物福利，這些項目是否也在本次法規(guī)規(guī)定的申報之列？
毛嵐答：是的。這些是與任職或受雇有關(guān)的收入，屬于工資薪金所得項目。
游客6676問：單位幫辦的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險計入年所得嗎？
毛嵐：按照規(guī)定，工資薪金所得中不包含單位為個人繳付和個人繳付的“三費一金”。這“三費一金”具體是指基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。因此，補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險不在扣除之列，應(yīng)計入年所得申報。
游客7996：參加生育保險的人在產(chǎn)假期間，從社保局領(lǐng)取的保險金，算不算12萬年收入之內(nèi)的申報項目？
于蕾：參加生育保險的人在產(chǎn)假期間，從社保局領(lǐng)取的保險金，其實質(zhì)是工資薪金性質(zhì)的所得，應(yīng)該計算在12萬年所得之內(nèi)。
費用支出可以在申報前扣除嗎？
游客3826問：給慈善機構(gòu)捐款，這些款項可以在申報的時候扣除么？
于蕾：目前自行申報中允許從收入中扣除的項目僅三類，一是個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得；二是個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得；三是按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的“三費一金”。 給慈善機構(gòu)捐款，不在上述范圍之中，因此不可以在申報的時候扣除。
游客8783問：我是自己開小公司的，收入剛剛能符合國家要求自行申報的范圍，像我這樣企業(yè)收入和個人收入其實是一起的人，是否也要申報呢？繳納的各種稅收是否可以在里面扣除？
于蕾：請問您的公司是什么性質(zhì)的？目前自行申報辦法中對個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得有扣除項目，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指應(yīng)納稅所得額。即：實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應(yīng)納稅所得額計算，或按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照上述方法計算。
游客4500問：我聽說在國外，老百姓日常的支出中有一些項目如子女教育支出、醫(yī)療支出、老人贍養(yǎng)支出、住房還貸、保險等項目是可以扣除的。我們的申報范圍可以扣除這些項目嗎？
于蕾：目前還不可以，自行申報辦法中規(guī)定申報的所得是毛收入的概念，除個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得外，不允許減除任何支出和費用。您所說的是個人所得稅綜合所得稅制模式下的情形，我國目前實行的是個人所得稅分類所得稅制。
