“一旦征稅，可能引發(fā)分紅保險(xiǎn)退保風(fēng)潮。”作為國(guó)內(nèi)最大壽險(xiǎn)公司中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份公司的首席財(cái)務(wù)官（CFO），劉家德的擔(dān)心代表了整個(gè)行業(yè)當(dāng)下一刻的憂(yōu)慮。
分紅保險(xiǎn)占有中國(guó)壽險(xiǎn)市場(chǎng)近60％的份額，如今這些曾以免稅名義出售的產(chǎn)品遭到越來(lái)越多的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收個(gè)人所得稅的要求。
此外，國(guó)家稅務(wù)總局近期頒布文件，取消了長(zhǎng)期壽險(xiǎn)在報(bào)批稅收優(yōu)惠期間的免稅待遇，改為營(yíng)業(yè)稅先征后退。
“保險(xiǎn)公司對(duì)這些稅收政策的新動(dòng)向反應(yīng)非常強(qiáng)烈，”保監(jiān)會(huì)人士表示，“對(duì)大公司來(lái)說(shuō)，這意味著巨額的稅務(wù)支出，對(duì)于小公司，則會(huì)造成現(xiàn)金流緊張�！�
分紅險(xiǎn)開(kāi)征個(gè)人所得稅
沒(méi)有人能夠明確地說(shuō)出到底是從哪個(gè)地區(qū)開(kāi)始的，但是從去年年中到現(xiàn)在，已經(jīng)陸續(xù)有廣州、哈爾濱、新疆等十幾個(gè)省市地區(qū)的地稅部門(mén)向在當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)的保險(xiǎn)公司要求，對(duì)分紅險(xiǎn)的保單紅利征收20％的個(gè)人所得稅。
其依據(jù)是《中華人民共和國(guó)所得稅法》中對(duì)“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅的要求。
“沒(méi)辦法，雖然公司很不情愿，但征稅具有強(qiáng)制性，所以投保人在這些地區(qū)拿到的紅利只能是原來(lái)紅利的80％，公司在把紅利打到客戶(hù)的銀行賬戶(hù)時(shí)，直接由銀行扣繳�！蹦澈腺Y保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)副總監(jiān)說(shuō)。
事實(shí)上，我國(guó)稅收有關(guān)政策從未明確分紅險(xiǎn)紅利是否征稅。分紅保險(xiǎn)自誕生之日起，一直默默享有免稅的待遇。這一點(diǎn)甚至成為眾多保險(xiǎn)代理人推銷(xiāo)產(chǎn)品時(shí)的招牌。
令壽險(xiǎn)業(yè)人士擔(dān)心的是，征收個(gè)人所得稅不僅會(huì)阻礙分紅保險(xiǎn)產(chǎn)品的銷(xiāo)售，甚至可能引起退保風(fēng)潮。
因?yàn)椋?月19日，中國(guó)人民銀行加息0.27個(gè)百分點(diǎn)，銀行一年期存款利率已達(dá)2.52％，明顯超過(guò)分紅保險(xiǎn)產(chǎn)品預(yù)定利率上限2.50％。分紅保險(xiǎn)的收益率優(yōu)勢(shì)僅在于免稅一項(xiàng)上，一旦政策明確對(duì)分紅險(xiǎn)征稅，分紅險(xiǎn)的實(shí)際收益率有可能低于一年期定期存款。
“一旦客戶(hù)發(fā)現(xiàn)實(shí)際收益率明顯低于當(dāng)初的預(yù)期，很有可能會(huì)退保�！鄙鲜龊腺Y壽險(xiǎn)公司人士說(shuō)。
在他供職的這家新公司，保費(fèi)收入的85％來(lái)自分紅保險(xiǎn)，而即便在中國(guó)人壽、平安壽險(xiǎn)這樣的老公司，分紅保險(xiǎn)也占據(jù)著絕對(duì)主導(dǎo)地位。
“在國(guó)家稅務(wù)總局沒(méi)有明確規(guī)定的情況下，我們希望有關(guān)部門(mén)先把征稅行動(dòng)暫停�！北１O(jiān)會(huì)人士說(shuō)。
而在他看來(lái)，分紅保險(xiǎn)根本不應(yīng)該成為征稅對(duì)象�！胺旨t保險(xiǎn)的‘分紅’，與其他投資產(chǎn)品的‘分紅’不是一個(gè)概念，”他說(shuō)，“分紅保險(xiǎn)的紅利由三部分構(gòu)成——死差、費(fèi)差和利差，前兩項(xiàng)是保險(xiǎn)公司基于謹(jǐn)慎原則下多收的保費(fèi)，理應(yīng)根據(jù)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況返還給客戶(hù)，只有第三部分是真的投資所得。”
畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)主管合伙人何坤明則認(rèn)為，參照國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，出于對(duì)個(gè)人福利計(jì)劃的支持，分紅保險(xiǎn)大多免稅，在國(guó)內(nèi)即便要征收也應(yīng)該只針對(duì)第三部分的收益。而且，在中國(guó)，投保人繳納的保費(fèi)本身就是稅后收入，如果再對(duì)保單收益征稅，就存在雙重收稅問(wèn)題。
對(duì)此，有關(guān)政府部門(mén)人士則認(rèn)為免稅“理由不夠充分”。該人士指出：“中國(guó)本身的稅制是古典稅制，就存在雙重征稅的模式，如果對(duì)保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行單一稅制就是對(duì)其他行業(yè)的不公平�！�
營(yíng)業(yè)稅先征后退
分紅保險(xiǎn)因政策模糊而引發(fā)分歧，長(zhǎng)期壽險(xiǎn)的營(yíng)業(yè)稅壓力則直接來(lái)自于國(guó)家稅務(wù)總局的一項(xiàng)新規(guī)定。
我國(guó)稅收政策規(guī)定，對(duì)1年期以上長(zhǎng)期壽險(xiǎn)產(chǎn)品免征營(yíng)業(yè)稅。一直以來(lái)，長(zhǎng)期壽險(xiǎn)產(chǎn)品在免稅報(bào)批環(huán)節(jié)即可享受免稅待遇。
但今年8月18日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅征收管理的通知》，要求保險(xiǎn)公司在沒(méi)有獲得正式免稅批準(zhǔn)之前，對(duì)相關(guān)保險(xiǎn)產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)稅先征后退。
“退稅并不是立刻返還現(xiàn)金，而是在產(chǎn)品獲批成為免稅產(chǎn)品后，拿先前已繳的稅去抵扣應(yīng)繳稅的險(xiǎn)種的稅費(fèi)，由此間接實(shí)現(xiàn)退稅。”某壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)解釋道。
這家壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)部門(mén)初步測(cè)算，依照這種退稅方法，該公司最快也要4到5年才能將最初多繳納的稅款全部抵扣回來(lái)。而且，前提是該公司未來(lái)只推出一項(xiàng)新產(chǎn)品，該產(chǎn)品在6個(gè)月后就獲得免稅批準(zhǔn)。
目前，具備免稅條件的長(zhǎng)期壽險(xiǎn)已經(jīng)成為各家壽險(xiǎn)公司新產(chǎn)品的主流，而需要繳稅的產(chǎn)品只占新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的極小部分。
“因此，最有可能出現(xiàn)的一種情況是，保險(xiǎn)公司進(jìn)行先征后退的新產(chǎn)品保費(fèi)可能要占到公司產(chǎn)品的80％，而非免稅的產(chǎn)品只有20％，用20％的產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)稅抵扣80％的產(chǎn)品多繳的稅，一直會(huì)存在時(shí)間差和比例上的差異，因此可能需要用5年、10年甚至更長(zhǎng)的時(shí)間才能全部抵扣完�！�
根據(jù)政策規(guī)定，保險(xiǎn)公司的營(yíng)業(yè)稅率為5％，這對(duì)于那些動(dòng)輒數(shù)十億新產(chǎn)品保費(fèi)收入的壽險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，意味著上億的預(yù)繳稅款負(fù)擔(dān)。
“對(duì)于老保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，保費(fèi)規(guī)模上得快，繳付的金額也就大，但因?yàn)橘Y金實(shí)力雄厚，可以受得住；而對(duì)于新公司，就會(huì)造成現(xiàn)金流緊張，因?yàn)檫@些新公司還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，通常壽險(xiǎn)公司要6到7年才能盈利�！北１O(jiān)會(huì)人士分析。
但即便是大公司，也感到困難重重。劉家德說(shuō)：“先征后退對(duì)保險(xiǎn)公司造成三個(gè)難題：增加了準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)交稅金的難度；險(xiǎn)種損益核算不真實(shí)，不利于信息披露；辦理抵稅、退稅程序復(fù)雜�！�
美國(guó)友邦保險(xiǎn)上海分公司營(yíng)運(yùn)總監(jiān)兼總精算師李達(dá)安則透露，“我們有些產(chǎn)品已經(jīng)上報(bào)待批超過(guò)兩年了”。而來(lái)自保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)人士的普遍說(shuō)法是，“辦理免稅報(bào)批的時(shí)間，最快也要兩三個(gè)月，半年、一年都算正常�！�
而由于完成抵扣退稅的時(shí)間很長(zhǎng)，使得保險(xiǎn)公司大量資金被占用，無(wú)法進(jìn)行有效的投資運(yùn)作，造成投資收益損失，李達(dá)安說(shuō)，這“對(duì)于保險(xiǎn)公司滿(mǎn)足已經(jīng)向保戶(hù)承諾的投資收益、有效控制和預(yù)測(cè)現(xiàn)金流會(huì)帶來(lái)困難”。
由于保險(xiǎn)公司反應(yīng)強(qiáng)烈，在行業(yè)協(xié)會(huì)與各地方稅務(wù)局溝通后，目前，部分地區(qū)已達(dá)成了放寬執(zhí)行期限的共識(shí)，即新產(chǎn)品免稅報(bào)批時(shí)間超過(guò)一年后仍未獲準(zhǔn)免稅的，才執(zhí)行先征后退政策。
但是，保險(xiǎn)業(yè)似乎更希望從根本上解決問(wèn)題。“我們建議取消產(chǎn)品營(yíng)業(yè)稅逐個(gè)審批的做法，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)免征營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品類(lèi)別做出規(guī)定，保險(xiǎn)公司在向保監(jiān)會(huì)備案產(chǎn)品時(shí)申明產(chǎn)品稅務(wù)類(lèi)別。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)保監(jiān)會(huì)的備案準(zhǔn)許，對(duì)于符合免征條件的產(chǎn)品予以免稅�！崩钸_(dá)安說(shuō)。
目前，保監(jiān)會(huì)已經(jīng)開(kāi)始牽頭與財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等各相關(guān)方進(jìn)行溝通。
“我們希望各方可以在共同研究、協(xié)商的基礎(chǔ)上作出決策，而在此之前，建議財(cái)稅部門(mén)謹(jǐn)慎行事�！北１O(jiān)會(huì)人士說(shuō)。
