貨物運輸業(yè)重建稅收秩序

    為了規(guī)范貨物運輸業(yè)稅收秩序，國家稅務(wù)總局出臺了《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認定和年審試行辦法》、《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法》、《運輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》和《貨物運輸業(yè)發(fā)票管理流程實施方案》，簡稱“三個辦法和一個方案”，并從11月1號開始實施。就此話題，記者分別在江蘇、新疆、大連采訪了征納雙方對“三個辦法和一個方案”的一些反映。

    記者通過采訪了解到，隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)高速發(fā)展，各地的貨物運輸行業(yè)也迅速發(fā)展起來，貨物運輸車輛和業(yè)務(wù)劇增。由于大部分貨物運輸車輛實行了承包、承租或掛靠性質(zhì)的經(jīng)營，稅務(wù)部門普遍反映，貨物運輸業(yè)的稅收管理遇到了新挑戰(zhàn)。其原因是：近幾年，國家稅務(wù)總局強力推進金稅工程，犯罪分子利用增值稅專用發(fā)票偷逃騙稅的難度加大，發(fā)案率大幅度降低。這時，一些犯罪分子看到，貨物運輸業(yè)發(fā)票可以抵扣稅款，所以，他們借貨物運輸業(yè)發(fā)票管理比較混亂，大肆進行虛開假開等犯罪活動。其主要表現(xiàn)，一是假票多。一般這種假票都是自制的，上面雖然蓋有公章，但是章也是假的。有的發(fā)票上蓋有“××省運輸公司”的章，但是經(jīng)過調(diào)查，這個公司根本就不存在。二是代開發(fā)票比較混亂。由于代開票的范圍比較寬，交管部門可以代開發(fā)票、承包運輸企業(yè)的承包人可以代開發(fā)票，零散的運輸個體戶也可以隨便找個單位代開發(fā)票。由于沒有規(guī)范的監(jiān)管措施，出現(xiàn)了企業(yè)已把發(fā)票開出去，稅收不回來的現(xiàn)象。有的企業(yè)還出現(xiàn)過將運輸發(fā)票隨便散發(fā)給個體運輸戶，他們隨身帶著發(fā)票，走到哪個省市就在哪里開發(fā)票的現(xiàn)象。三是產(chǎn)生了稅負洼地效應(yīng)。由于貨物運輸業(yè)繳納營業(yè)稅，有的地方對代開發(fā)票的用票納稅人沒有附征企業(yè)所得稅、個人所得稅，這樣就出現(xiàn)了搶稅源等現(xiàn)象。

    江蘇省地稅局稅政一處處長蔡建勛說：“國家稅務(wù)總局的‘三個辦法和一個方案’就是針對貨物運輸業(yè)出現(xiàn)的問題而采取的相關(guān)措施。這充分顯示了國家稅務(wù)總局對加強貨物運輸業(yè)發(fā)票管理的決心。加強貨物運輸業(yè)發(fā)票的管理，是規(guī)范和整頓貨物運輸業(yè)正常稅收秩序的一項措施，也是銜接增值稅鏈條、完善稅制的一大舉措。這將會更好地規(guī)范貨物運輸業(yè)稅收管理，對整頓市場經(jīng)濟秩序、規(guī)范稅收秩序營造良好的稅收環(huán)境起到很重要的作用，最終將使稅收達到應(yīng)收盡收的目的。”

    對從11月1號開始實施的“三個辦法和一個方案”，新疆國稅、地稅干部認為，新政策的出臺將起到打擊不法分子偷逃營業(yè)稅和利用貨運發(fā)票騙抵稅款的重要作用。

    大連市地稅局流轉(zhuǎn)稅處副處長張守平說：“從營業(yè)稅的角度看，這個政策在管理上會使納稅更真實，經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)認可后開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票能夠更真實地反映企業(yè)收入；另一方面也使虛假抵扣、偷稅逃稅行為得到有效監(jiān)控。對納稅人實行取得發(fā)票需要資格認定，以及電子信息歸集到國稅、地稅兩個部門進行比對，這些具體措施對徹底治理過去存在的貨物運輸業(yè)發(fā)票管理混亂狀況都將發(fā)揮重要作用，并進一步提升稅收征管水平�！�

    在采訪中，一些納稅人反映，“三個辦法和一個方案”是針對當前貨運行業(yè)經(jīng)營形式多樣性、經(jīng)營方式分散性、經(jīng)營行為隱藏性等特點，從納稅主體的分類認定、納稅時間、稅款的征收方式、貨運發(fā)票管理等方面而制定的管理規(guī)范。

    新管理辦法有哪些新變化？

    對納稅人管理方面：

    1.對公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)的納稅人實行分類和年審認定制度，將納稅人分為自開票納稅人和代開票納稅人。

    自開票納稅人，需同時具備六個條件以后，自行向當?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機關(guān)提出申請。主管地方稅務(wù)機關(guān)對其有關(guān)資料和實際經(jīng)營狀況進行調(diào)查審核，對符合條件者，認定其為自開票納稅人，辦理認定手續(xù)。自開票納稅人不包括個人、承包人、承租人以及掛靠人。

    除自開票納稅人以外的需由代開票單位代開貨物運輸業(yè)發(fā)票的單位和個人為代開票納稅人。

    代開票納稅人，也要向當?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機關(guān)申請認定。

    對新辦的貨運單位和個人，在辦理稅務(wù)登記的同時申請辦理代開票納稅人認定，凡不符合自開票納稅人條件的，在辦理稅務(wù)登記時同時申請辦理代開票納稅人的認定申請，待各種條件符合自開票納稅人條件后，再按有關(guān)規(guī)定提出申請認定為自開票納稅人。

    對納稅人的管理實行年審制度。

    由縣級或縣級以上的地稅局每年對原已認定的自開票納稅人和代開票納稅人進行年度審驗，年審不合格的，限期整改。如果通過整改仍不合格的，則取消其資格，收回相關(guān)證書，清繳貨運發(fā)票。凡被取消資格的，一年內(nèi)不準再重新認定。

    2.開發(fā)票與繳稅開票方式一般分為兩種，一種是自開票納稅人開具發(fā)票。對自開票納稅人實行查賬征收，除聯(lián)運業(yè)務(wù)以外，一律按全額繳納營業(yè)稅。在繳稅時，必須同時報送《自開票納稅人貨物運輸業(yè)發(fā)票匯總清單》紙質(zhì)文件及電子文件。

    另一種是代開票納稅人開具的發(fā)票。代開票分為中介機構(gòu)和地稅局代開兩種。納稅人開貨物運輸業(yè)發(fā)票時都要先繳稅再開發(fā)票，同時都要報送地稅機關(guān)代開或中介機構(gòu)代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票匯總清單。對實行“雙定征收”的代開票納稅人，凡屬于承包、承租以及掛靠的，主管地方稅務(wù)機關(guān)可以委托出包、出租以及掛靠方統(tǒng)一代征稅款。

    3.在哪兒納稅提供貨物運輸勞務(wù)的單位向其機構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報，按“交通運輸業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；提供貨物運輸勞務(wù)的承包人、承租人或掛靠人，向其發(fā)包、出租或掛靠單位機構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅；其他貨運業(yè)務(wù)的，向其運營車輛的車籍所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。

    在抵扣稅方面：納稅人自行開具和代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票都可以進行增值稅抵扣。新辦法比增值稅專用發(fā)票抵扣范圍要寬。納稅人2003年10月31日以后取得的運輸發(fā)票，要從開票之日起90天內(nèi)向主管國家稅務(wù)局申報抵扣，超過90天的不能抵扣。從2003年12月1日起，國家稅務(wù)局將對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進行比對。在抵扣時，稅務(wù)部門將利用金稅工程進行貨物運輸業(yè)發(fā)票信息比對。比對不符的一律不予抵扣。

    南京長江營運公司劉會計說：“我們從報紙上看到了‘三個辦法和一個方案’的文件。今后，稅務(wù)部門對納稅人分為兩類管理，我們公司屬于管理比較規(guī)范的大企業(yè)，按照自開票納稅人資格認定的六個條件：具有工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，地方稅務(wù)局核發(fā)的稅務(wù)登記證，交通管理部門核發(fā)的道路運輸經(jīng)營許可證、水路運輸許可證；年提供貨物運輸勞務(wù)金額在20萬元以上；具有固定的經(jīng)營場所，如果是租用辦公場所，則承租期必須在1年以上；在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；具有自備運輸工具，并提供貨物運輸勞務(wù)；賬簿設(shè)置齊全，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證等資料，能按稅務(wù)機關(guān)和財務(wù)會計制度的要求正確核算營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金和營業(yè)利潤，并能按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報和繳納各項稅款。我們公司完全符合上述六條要求。我們近期就要把相關(guān)的材料準備齊全，把賬簿再重新檢查一下，爭取一次性通過稅務(wù)機關(guān)的認定。所以，我覺得我們公司對新政策不存在適應(yīng)不適應(yīng)的問題。還有，我們公司一個月營業(yè)額有5000萬元～6000萬元，在經(jīng)營中需要大量的貨物運輸業(yè)發(fā)票，希望稅務(wù)部門能及時滿足我們的需要。新辦法中稅務(wù)機關(guān)收回了權(quán)力，以后我們不用再到交管部門領(lǐng)購發(fā)票了。對我來說還省了一個環(huán)節(jié)。”

    揚中市的一家運輸企業(yè)老板對記者說：“我們企業(yè)的經(jīng)營一直比較規(guī)范，該繳的稅都繳了。但是看了‘三個辦法和一個方案’后，覺得我們企業(yè)離自開票納稅人的資格還有差距。由于我們企業(yè)的業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，如果以后變成代開票納稅人了，將對經(jīng)營產(chǎn)生影響。所以，我決定馬上著手改進企業(yè)管理，一定爭取達到自開票納稅人的六個條件。另外，我希望稅務(wù)機關(guān)要加強對納稅人的輔導和培訓，讓企業(yè)的具體操作人員能夠更清楚各項規(guī)定，以便提高工作效率�！�

    南京新干線物流有限公司總經(jīng)理林有標說：“國家稅務(wù)總局出臺了‘三個辦法和一個方案’，我們就要堅決遵照執(zhí)行。我十分清楚，這次公布的文件的核心，就是要讓所有的納稅人都能依法納稅、誠信納稅、按期納稅。我們公司過去在經(jīng)營中接觸到多種貨運發(fā)票，當收這些發(fā)票時，心里確實沒底，不知道哪張是真的哪張是假的。有了‘三個辦法和一個方案’，今后我們感到心里有底了。這樣一來，偷逃騙稅的少了，我們經(jīng)營起來保險系數(shù)也提高了，企業(yè)的競爭力也增強了，新辦法也能對那些黑車起到很好的遏制作用。”

    揚中市港聯(lián)運輸有限公司會計周愛琴告訴記者：“看到《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認定和年審試行辦法》中對自開票納稅人的認定條件后，感到這次國家稅務(wù)總局真是下大力氣整頓貨物運輸業(yè)了，方方面面的管理比以前嚴格多了，要想獲得自開票納稅人的資格還真是不容易。所以我一定要把這些變化講給公司老總聽，一定要保住公司自開票納稅人的資格�！�

    至于抵扣稅款的問題，新辦法規(guī)定納稅人自行開具和代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票都可以進行增值稅抵扣。新辦法比增值稅專用發(fā)票抵扣范圍要寬。對此，新疆國稅局流轉(zhuǎn)稅處吳績敏解釋說：“原規(guī)定中一般納稅人外購貨物所支付的運輸費用，準予抵扣的運費普通發(fā)票，是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開據(jù)的發(fā)票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄�有運輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票。隨著一些國有運輸單位的改制，也出現(xiàn)了個人購買租賃國有運輸單位車輛從事貨物運輸?shù)默F(xiàn)象，且較為普遍。如新疆的棉麻企業(yè)在棉花收購季節(jié)，大量使用這類車輛運送棉花，而這類運輸戶不是持票戶，只能到地稅局代開發(fā)票，按舊政策規(guī)定，棉花企業(yè)取得的代開發(fā)票不屬于準予抵扣的運輸發(fā)票的范圍，因此加重了企業(yè)負擔。而此次出臺的《運輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》中，地稅局及省級地稅局委托的代開發(fā)票、中介機構(gòu)為運輸單位和個人代開的運輸發(fā)票都納入了準予抵扣的范圍，有效地解決了抵扣問題，為新疆的企業(yè)減輕了負擔�，F(xiàn)在，新疆的企業(yè)正在處理2003年10月31日以前開具的運輸發(fā)票，這些發(fā)票必須在2004年1月31日前抵扣完畢，過期不予抵扣。作為稅務(wù)部門，也要把這項工作抓緊，為納稅人辦理相關(guān)手續(xù)，以便及時抵扣。另外，還要提醒納稅人，要注意今年10月31日以后開具的運輸發(fā)票的抵扣時限，超過90天的不能抵扣�！�

    大連市交通口岸管理局道路運輸管理處潘永偉也談了自己的看法，他說：“國家稅務(wù)總局加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的新辦法出臺后，偷逃稅的肯定少了。現(xiàn)在運輸業(yè)發(fā)票的開具、領(lǐng)購、收繳權(quán)力都收回到稅務(wù)機關(guān)，實行統(tǒng)一管理，發(fā)票的領(lǐng)購、開具等都拿到稅務(wù)部門，虛開假開發(fā)票的行為會大大減少。我們作為一個代管部門，應(yīng)該說沒有什么影響，我們贊成、也支持稅務(wù)部門的做法。如果說有變化的話，那就是交管部門工作量減少了。”