具體做法
�。ㄒ唬�納稅人自報(bào)。個(gè)體納稅人在每季末十日前如實(shí)填報(bào)《納稅人基本情況表》，包括納稅人經(jīng)營(yíng)地址、經(jīng)營(yíng)范圍、工人人數(shù)及工資、房屋租金、水電費(fèi)、其他各項(xiàng)稅費(fèi)（費(fèi)用及工資要求提供支出票證復(fù)印件）、經(jīng)營(yíng)收入、現(xiàn)定稅額等內(nèi)容，此為調(diào)整稅額和認(rèn)定是否達(dá)到起征點(diǎn)的第一手資料。
�。ǘ┘{稅人自評(píng)和互評(píng)，納稅人自我評(píng)定月銷售額和應(yīng)納稅額，同時(shí)同區(qū)段、同行業(yè)之間納稅人可以進(jìn)行稅款互評(píng)。
�。ㄈ┘{稅評(píng)估監(jiān)督。在城區(qū)每個(gè)市場(chǎng)和主要街道的納稅人中，都分別有２至５名評(píng)稅監(jiān)督員，他們先經(jīng)過(guò)各地點(diǎn)全體納稅人評(píng)選出后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)聘請(qǐng)，發(fā)給評(píng)稅監(jiān)督員證書(shū)。稅務(wù)機(jī)關(guān)組織成立稅款評(píng)定小組，綜合納稅人自評(píng)和互評(píng)情況、稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查情況、評(píng)稅監(jiān)督員掌握情況進(jìn)行稅款評(píng)定，評(píng)稅監(jiān)督員全部參與自己所處地點(diǎn)的各納稅人稅款從評(píng)議到核定的全過(guò)程。稅款評(píng)定結(jié)果在各地點(diǎn)定期張榜公布，并告知納稅人如有異議，可以在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)口頭或書(shū)面提出。納稅人提出的異議由稅款評(píng)定小組重新調(diào)查評(píng)定，并在五日內(nèi)將結(jié)果張榜公布。
�。ㄋ模┒悇�(wù)機(jī)關(guān)事前、事中、事后的調(diào)查、審核、監(jiān)督、處罰基督。
�。薄⑹虑罢{(diào)查制度。各小組定期深入到市場(chǎng)和街道對(duì)各納稅人的納稅申報(bào)情況和未達(dá)起征點(diǎn)的納稅人進(jìn)行調(diào)查，聽(tīng)取納稅人的意見(jiàn)和建議，了解和掌握市場(chǎng)行情，形成各地點(diǎn)的詳細(xì)納稅調(diào)查報(bào)告，為評(píng)稅和稅款核定提供有益參考。
�。�、事中的審核和監(jiān)督制度。各小組根據(jù)納稅人申報(bào)情況、調(diào)查情況和評(píng)稅監(jiān)督員一起對(duì)納稅人的營(yíng)業(yè)額及應(yīng)納稅額分戶進(jìn)行評(píng)議和核定，報(bào)經(jīng)分局主管領(lǐng)導(dǎo)審核確定。分局成立的檢查小組定期停歇業(yè)情況、發(fā)票使用情況進(jìn)行集中的監(jiān)督和檢查，對(duì)納稅人有申報(bào)不實(shí)或拒不進(jìn)行納稅申報(bào)的，一律實(shí)行坐店觀察，即由該局指派２名以上的稅務(wù)人員到納稅人經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行坐店觀察，對(duì)其經(jīng)營(yíng)情況逐日記錄并由雙方簽字認(rèn)定，作為定稅依據(jù)。各檢查結(jié)果報(bào)經(jīng)分局主管領(lǐng)導(dǎo)審核確定。對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的納稅人由專人負(fù)責(zé)其稅收管理。
３、事后處罰制度。對(duì)違法事實(shí)清楚的納稅人，依據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定進(jìn)行處理。
取得的成效
�。ㄒ唬﹤�(gè)體征管資料齊備、規(guī)范。征管資料完全做到一人一冊(cè)，一區(qū)一卷，包括納稅人按規(guī)定自報(bào)的詳細(xì)的基本情況資料、稅收檢查小組認(rèn)定納稅人銷售額的基本資料、稅務(wù)人員坐店觀察登記的基本情況和筆錄、有評(píng)稅監(jiān)督員參加的稅款評(píng)定小組的意見(jiàn)和建議、稅額核定通知書(shū)、停歇業(yè)報(bào)告等，較為完整，確保了執(zhí)法事實(shí)清楚、程序嚴(yán)密。
�。ǘ┘{稅人交了明白稅。陽(yáng)光評(píng)稅基本體現(xiàn)了公平、公正、公開(kāi)的原則，整個(gè)稅款評(píng)定過(guò)程在陽(yáng)光下作業(yè)，較為透明，過(guò)程大家都參與，結(jié)果大家都知道，讓納稅人不再覺(jué)得自己的稅交多了，別人得稅少納了，稅交得放心明白。
（三）監(jiān)督機(jī)制科學(xué)、可行。整個(gè)機(jī)制運(yùn)行的就是監(jiān)督，基本防止了“一團(tuán)和氣”和“人情稅”，在監(jiān)督中，起碼有四種作用在發(fā)揮積極影響，即全社會(huì)的作用、納稅人的作用、評(píng)稅監(jiān)督員、稅務(wù)機(jī)關(guān)的作用。在機(jī)制的嚴(yán)密運(yùn)行中，各作用達(dá)到互相制約和監(jiān)督。
�。ㄋ模﹨f(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)得到拓展和健全。實(shí)行陽(yáng)光評(píng)稅以來(lái)，在崇州城區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)共聘請(qǐng)了３０多位評(píng)稅監(jiān)督員，這些同志，在一個(gè)區(qū)段，有著一定的個(gè)人影響，平時(shí)納稅比較積極，較為支持稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，被聘請(qǐng)為評(píng)稅監(jiān)督員后，不領(lǐng)一分錢(qián)的工資，在監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的同時(shí)又監(jiān)督著納稅人，有的時(shí)候還成為納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系和溝通的紐帶，充分發(fā)揮了協(xié)稅護(hù)稅的作用。
�。ㄎ澹﹤�(gè)體稅收征管在廣度和深度上都有所突破。最先進(jìn)行“陽(yáng)光評(píng)稅”工作的管理二分局，全局有１５名工作人員，其中有１０名從事個(gè)體征管工作，由１名分局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)總責(zé)，每區(qū)段都有專人負(fù)責(zé)，成立稅收調(diào)查、稅款核定、稅收檢查，三個(gè)小組，每組２—３人，除組長(zhǎng)固定外，其余人員隨機(jī)組成。該分局將納稅人分為管理征稅和管理不征兩類，各區(qū)段有征管戶數(shù)一覽表，管戶情況十分清楚。各區(qū)段管理員每月對(duì)納稅人是否達(dá)到起征點(diǎn)的情況進(jìn)行一次調(diào)查清理，應(yīng)進(jìn)行稅額調(diào)整的納稅人，按陽(yáng)光評(píng)稅辦法進(jìn)行操作。在崇州城區(qū)的楊祠街街區(qū)，在增值稅起征點(diǎn)提高后，當(dāng)時(shí)確定管理征稅征管戶為２４戶，月核定稅額之和為３６７０元，進(jìn)行“陽(yáng)光評(píng)稅”后，納稅戶數(shù)增加到３３戶，月核定稅額之和為７７７０元，月平均稅負(fù)增加８２．４５元。陽(yáng)光評(píng)稅使整個(gè)城區(qū)的納稅人接受稅務(wù)管理的意識(shí)大大增加，稅務(wù)登記率達(dá)到９７％，有１１７戶未達(dá)起征點(diǎn)的納稅人自覺(jué)辦理了稅務(wù)登記。經(jīng)過(guò)陽(yáng)光評(píng)稅，有的納稅人應(yīng)納稅額調(diào)高了幾倍，有的由不征稅調(diào)整為征稅，在總體稅負(fù)調(diào)高的情況下，根據(jù)反饋的信息，納稅人大都對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法持肯定態(tài)度。
存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬⿲�(duì)是否達(dá)到起征點(diǎn)不能準(zhǔn)確的界定。成都市規(guī)定銷售貨物的起征點(diǎn)為４０００元，銷售勞務(wù)的為２０００元，由于納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況隨時(shí)都在發(fā)生變化，確定其是否達(dá)到起征點(diǎn)較為困難。個(gè)體納稅人應(yīng)該確定為兩類：納稅和不納稅的。在城區(qū)試點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)，納稅人自報(bào)不實(shí)、自評(píng)和互評(píng)的稅額都較低，這從納稅人的角度來(lái)看是可以理解的，是否達(dá)到起征點(diǎn)仍然基本由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。根據(jù)對(duì)幾戶納稅人進(jìn)行的坐店觀察，納稅人的固定的月成本（如工人工資、房屋租金、水電費(fèi)、其他各項(xiàng)稅費(fèi)）基本可以確定，但其作為計(jì)稅依據(jù)的銷售收入確定很困難，在對(duì)納稅人物流量不清楚的情況下，如以其固定的月成本加上一定的利潤(rùn)率來(lái)確定收入，顯然是不公正的。
�。ǘ┺r(nóng)村和城區(qū)基本不能使用同一陽(yáng)光評(píng)稅模式。崇州市有３２個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，除城區(qū)外商業(yè)較為發(fā)達(dá)的只有四五個(gè)大鎮(zhèn)，在農(nóng)村，個(gè)體征管的面廣，如以一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)為一個(gè)區(qū)段進(jìn)行陽(yáng)光評(píng)稅，評(píng)稅監(jiān)督員的作用就會(huì)大打折扣。
（三）區(qū)域稅負(fù)的平衡問(wèn)題。納稅人對(duì)稅務(wù)部門(mén)在一個(gè)區(qū)段公開(kāi)評(píng)出的稅額，不持異議，是以自身的心態(tài)平衡為基礎(chǔ)的。在不同區(qū)段之間同行業(yè)的比較中，區(qū)域之間還是出現(xiàn)了稅收定額差距較大的情況。
�。ㄋ模⿲�(duì)達(dá)不到起征點(diǎn)的納稅人的管理問(wèn)題。對(duì)這類納稅人，按現(xiàn)行規(guī)定，他不申報(bào)，不納稅，但可以使用發(fā)票，管理二分局五月至七月，通過(guò)對(duì)發(fā)票的審核，就查補(bǔ)稅款１３９３８元。說(shuō)明達(dá)不到起征點(diǎn)的納稅人的認(rèn)定和管理應(yīng)該加強(qiáng)。
應(yīng)予完善
�。ㄒ唬┮晟啤瓣�(yáng)光評(píng)稅”中應(yīng)稅收入的確定辦法。
雖然“陽(yáng)光評(píng)稅”主要體現(xiàn)一個(gè)“評(píng)”字，但仍然需要在稅收檢查和稅款核定中對(duì)納稅人應(yīng)稅收入進(jìn)行最后的確定。筆者認(rèn)為，受法律依據(jù)、可操作性、納稅人的承受能力等因素的影響，目前還找不到最佳的辦法，但可以采用下面的辦法：因納稅人的固定的月成本（如工人工資、房屋租金、水電費(fèi)、其他各項(xiàng)稅費(fèi)）基本可以確定，可以通過(guò)對(duì)行業(yè)典型戶調(diào)查求出的該行業(yè)的納稅人最低利潤(rùn)率（即銷售貨物保本），即月固定費(fèi)用除以調(diào)查出的應(yīng)稅銷售額。其他納稅人以行業(yè)利潤(rùn)率和月固定成本反推其銷售額，確定其是否達(dá)到起征點(diǎn)。凡達(dá)到起征點(diǎn)的，一律征稅，同時(shí)參考稅款評(píng)定小組的意見(jiàn)和核定應(yīng)納稅額，實(shí)事求是該讓的就讓出一塊。其優(yōu)點(diǎn)是：標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、計(jì)算簡(jiǎn)便，按照增值稅條例規(guī)定，有事實(shí)根據(jù)，對(duì)稅額的核定稅務(wù)機(jī)關(guān)可以自由裁量，也有法律依據(jù)。
（二）加大對(duì)個(gè)體重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)區(qū)段“釘子戶”的稅務(wù)稽查力度。
“陽(yáng)光評(píng)稅”只是對(duì)個(gè)體納稅人的一種管理方式，必須要通過(guò)稽查，整頓稅收秩序，提高納稅人依法納稅的意識(shí)，使其依法履行納稅義務(wù)。加大對(duì)“釘子戶”的稽查力度，可以體現(xiàn)稅法的威嚴(yán)，彌補(bǔ)征管在深度上的不足。
�。ㄈ┡c地稅相關(guān)部門(mén)等配合，進(jìn)一步聘請(qǐng)?jiān)u稅監(jiān)督員為稅收協(xié)理員。
可以在一個(gè)區(qū)段聘請(qǐng)一名稅收協(xié)理員，幫助納稅人辦理納稅申報(bào)、稅款解繳等涉稅事宜。在稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利與義務(wù)很明確的情況下，稅收協(xié)理員應(yīng)該是自愿人員，但可以探討給予其物質(zhì)和精神鼓勵(lì)的方式。
�。ㄋ模┘訌�(qiáng)對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的納稅人的管理。
未達(dá)起征點(diǎn)的納稅人，主要應(yīng)該由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和管理，應(yīng)分區(qū)段按一定期限（季、半年、年）進(jìn)行稅收調(diào)查和稅款評(píng)定。
相關(guān)熱詞： 個(gè)體征管
