我國加入WTO的承諾:稅務(wù)服務(wù)靠什么“與狼共舞”

    根據(jù)我國加入WTO的承諾，2006年稅務(wù)服務(wù)市場將全面對外開放，雖然還有近2年的時間，但一些國外會計公司已經(jīng)在內(nèi)地“跑馬圈地”——

    根據(jù)我國加入WTO的承諾，2006年稅務(wù)服務(wù)市場將全面對外開放。隨著“06大限”的日益臨近，普華、安永、畢馬威、德勤“四大”國際會計師事務(wù)所向內(nèi)資企業(yè)的滲透力度越來越大，紛紛在北京、上海、大連、天津、廣州、深圳、東莞等發(fā)達(dá)城市建立了機(jī)構(gòu)，逐步完善各自的市場布局。同時他們采取垂直滲透的方式，通過爭奪銀行、保險、電訊等行業(yè)總公司的市場，從而進(jìn)入這些公司在全國的會計、審計和稅務(wù)市場。此外，國際上一些會計師事務(wù)所已經(jīng)與國內(nèi)一些地方的會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所談判，準(zhǔn)備采取合資的方式先期進(jìn)入中國市場，到2006年稅務(wù)服務(wù)市場全面放開后，他們就有條件迅速成立獨(dú)資公司。

    在2001年底我國剛加入世界貿(mào)易組織的時候，不少人就驚呼“狼即將來了”，呼吁內(nèi)資事務(wù)所要抓緊時間做大做強(qiáng)，才能在2006年后“與狼共舞”。現(xiàn)在稅務(wù)服務(wù)市場的“狼”不僅真的來了，而且還氣勢洶洶，內(nèi)資事務(wù)所準(zhǔn)備好了嗎？

    稅務(wù)服務(wù)：艱難中求生存謀發(fā)展客觀地說，這幾年我國注冊稅務(wù)師行業(yè)的日子很不好過，可以用“艱難”來形容：兩年前，注冊稅務(wù)師行業(yè)經(jīng)歷了注冊會計師行業(yè)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分行業(yè)管理”的陣痛，鬧得人心惶惶；近一半稅務(wù)師事務(wù)所在同稅務(wù)機(jī)關(guān)的脫鉤改制中消亡，不少精干人員流失，有些幾年前還是數(shù)百人的大所，現(xiàn)在只剩下10多人在維持；今年自“湖北廣水事件”被曝光后，稅務(wù)代理強(qiáng)制收費(fèi)問題鬧得沸沸揚(yáng)揚(yáng)，稅務(wù)師事務(wù)所又經(jīng)歷了一次整頓，社會形象再次受損；今年《行政許可法》實(shí)施后，注冊稅務(wù)師行業(yè)因?yàn)闆]有立法，其存在的合法性甚至受到質(zhì)疑。

    全國政協(xié)委員、首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)副校長郝如玉說：“注冊稅務(wù)師行業(yè)要以發(fā)展為第一要務(wù)，只有發(fā)展起來，國家才能為注冊稅務(wù)師行業(yè)立法，注冊稅務(wù)師行業(yè)也才能有地位。長期以來，注冊稅務(wù)師行業(yè)存在的定位不準(zhǔn)確、沒有法定業(yè)務(wù)、考試待遇不公平、立法太遲緩四大問題制約著中國注冊稅務(wù)師行業(yè)的發(fā)展�！�

    郝如玉認(rèn)為，制約中國注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的第一大問題就是準(zhǔn)確定位問題。中國注冊稅務(wù)師是干什么的？能夠發(fā)揮什么作用？這些問題以前沒有得到很好的解決�？上驳氖�，前不久召開的中國注冊稅務(wù)師協(xié)會第三屆全國代表大會對中國注冊稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)行了準(zhǔn)確定位：注冊稅務(wù)師行業(yè)是具有涉稅鑒證與涉稅服務(wù)雙重職能的社會中介組織，是促進(jìn)納稅人依法誠信納稅、推動我國社會主義稅收事業(yè)發(fā)展的一支重要力量。這個非常準(zhǔn)確的定位，對于注冊稅務(wù)師行業(yè)今后的發(fā)展具有劃時代的意義。

    郝如玉認(rèn)為，沒有法定業(yè)務(wù)是制約中國注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展、影響中國注冊稅務(wù)師行業(yè)生存的重大弊病。注冊會計師、律師有法定業(yè)務(wù)，因而能夠逐步發(fā)展，而注冊稅務(wù)師因?yàn)闆]有法定業(yè)務(wù)，連生存都很困難。注冊稅務(wù)師開展涉稅鑒證業(yè)務(wù)是最有條件的，最近國家稅務(wù)總局局長謝旭人要求有關(guān)部門盡快明確涉稅鑒證類業(yè)務(wù)和一般代理業(yè)務(wù)，這對解決注冊稅務(wù)師法定業(yè)務(wù)問題有很大的推動作用。

    雖然近幾年注冊稅務(wù)師行業(yè)的發(fā)展很艱難，但也取得了一些成績。截至2004年9月，全國通過考試取得注冊稅務(wù)師資格的已經(jīng)有62000多人，其中執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師超過20000人；全國已有稅務(wù)師事務(wù)所2600多家，從業(yè)人員近60000人。一些稅務(wù)師事務(wù)所在市場經(jīng)濟(jì)中努力轉(zhuǎn)變觀念，稅務(wù)代理業(yè)務(wù)由單一到綜合，正在向稅收籌劃、稅務(wù)顧問等高層次發(fā)展，服務(wù)水平有了提高等等。這些成果加上對注冊稅務(wù)師行業(yè)的準(zhǔn)確定位、解決法定業(yè)務(wù)問題取得的新進(jìn)展，為國內(nèi)稅務(wù)師事務(wù)所在稅務(wù)服務(wù)市場全面放開后與外資所進(jìn)行公平競爭奠定了一定的基礎(chǔ)。

    比拼“四大”：內(nèi)資事務(wù)所存在差距內(nèi)資事務(wù)所要與國外公司開展競爭，求得生存與發(fā)展，就必須了解與對手的差距，認(rèn)清自己的優(yōu)勢與不足，掌握國外公司對中國稅務(wù)服務(wù)市場的態(tài)度。

    普華、安永、畢馬威、德勤“四大”國際會計師事務(wù)所目前是將來也會是與國內(nèi)稅務(wù)師事務(wù)所爭奪稅務(wù)服務(wù)市場的主要對手，雙方的差距顯而易見。在11月13日~14日舉行的全國首屆稅務(wù)代理高峰論壇上，論壇承辦方、北京致通振業(yè)稅收籌劃事務(wù)所首席執(zhí)行官李記有對記者說：“目前國內(nèi)90%以上的稅務(wù)師事務(wù)所的營業(yè)額都在500萬元以下，超過5000萬元的僅有10家左右，雖然已經(jīng)形成了部分地區(qū)性大所，但還有沒有全國性的連鎖大所。國內(nèi)任何一個所在‘四大’面前都顯得微不足道，沒有品牌、沒有影響力�！崩钣浻械脑捯苍S過于直接，但確實(shí)是實(shí)話。

    內(nèi)資所與“四大”的差距首先體現(xiàn)在規(guī)模和實(shí)力上。以畢馬威華振會計師事務(wù)所為例，稅務(wù)部合伙人何立新說：“我們在中國地區(qū)有將近2000名專業(yè)人員，總部在北京，上海、廣州各有1個分所，在深圳有代表機(jī)構(gòu)，最近又在東莞建立了分所。目前我們有專業(yè)稅務(wù)人員300人左右，其中北京70人。”這僅是他們在中國內(nèi)地的規(guī)模，更重要的是，畢馬威在全球100多個國家設(shè)有機(jī)構(gòu)，網(wǎng)絡(luò)遍布全球，這也就是他們引以為自豪的國際背景。

    營業(yè)額、市場份額往往被看作一家公司實(shí)力大小的表現(xiàn)。雖然“四大”的中國機(jī)構(gòu)沒有公布自己的營業(yè)額，但有關(guān)人士分析，其年?duì)I業(yè)額均超過數(shù)十億元人民幣，內(nèi)資所與其相比有巨大的差距。實(shí)力還體現(xiàn)在獲取的市場份額上。現(xiàn)在“四大”幾乎壟斷了大型外商投資企業(yè)的審計、稅務(wù)業(yè)務(wù)，這是他們的勢力范圍；同時也幾乎壟斷了到海外上市、投資的內(nèi)資企業(yè)的業(yè)務(wù)，因?yàn)橹挥兴麄儾庞心芰﹂_展這樣的業(yè)務(wù)，內(nèi)資事務(wù)所目前根本無能力染指這塊市場。

    以上是外在的比較明顯的差距，也許內(nèi)在的差距，比如服務(wù)理念與質(zhì)量、品牌效應(yīng)、人力資源培養(yǎng)與控制、風(fēng)險抵御能力等相距更大。安永會計師事務(wù)所稅務(wù)部合伙人陳明宇說：“對于服務(wù)質(zhì)量，我們敢講自己是國際一流的。雖然在國內(nèi)的市場條件下，我也聽到了很多反映，說‘四大’的真正服務(wù)質(zhì)量或者說對企業(yè)的價值究竟有多少不敢恭維，因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)覺得他們自己比‘四大’更了解中國的稅制，本地的稅務(wù)服務(wù)收費(fèi)也低。其實(shí)，‘四大’的絕對優(yōu)勢在于其服務(wù)覆蓋全球的大部分地區(qū)，無論投資者走到世界任何一個地區(qū)，都可以保證得到同樣的服務(wù)水平，可以保證用母語交流溝通的程度不會有任何偏差。而國內(nèi)事務(wù)所把客戶僅僅鎖定在中國公司，當(dāng)然也包括在中國經(jīng)營的外資企業(yè)，目前還沒有看到國內(nèi)事務(wù)所開展跨國業(yè)務(wù)。服務(wù)的內(nèi)容方面，因?yàn)楹芏嗍聞?wù)所和政府的關(guān)系非常緊密，很大程度不是市場機(jī)制，提供的很多服務(wù)都是法定事務(wù)代理業(yè)務(wù)。服務(wù)質(zhì)量方面，用國際水平來衡量，國內(nèi)所同‘四大’也有一定的差距，本地事務(wù)所的服務(wù)水準(zhǔn)在上升到全球稅務(wù)管理層面上沒法溝通。這個溝通一方面是語言的劣勢，另一方面就是服務(wù)質(zhì)量不能夠在全球稅務(wù)控制下得到認(rèn)可，這是最大的困惑。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是獲得稅收利益，應(yīng)著重考慮整體稅負(fù)的輕重，而不能局限于個別稅種的稅負(fù)高低或個別地區(qū)的稅收利益，因?yàn)閺娜�球稅收籌劃角度看，不見得在中國市場省稅就能在全球都有好處，‘四大’在從事本地代理業(yè)務(wù)的時候多數(shù)認(rèn)為這是風(fēng)險而不是利益，在風(fēng)險和利益的博弈中基本上會把這類業(yè)務(wù)劃分到高風(fēng)險的區(qū)域控制�！�

    風(fēng)險抵御能力目前是不少內(nèi)資事務(wù)所最頭痛的問題。一些所長表示：“目前最擔(dān)心的風(fēng)險有兩種：人事風(fēng)險和執(zhí)業(yè)風(fēng)險。人事風(fēng)險方面，股東、重要員工的跳槽，會導(dǎo)致事務(wù)所的分立、消亡，至少是大批客戶的流失；執(zhí)業(yè)風(fēng)險方面，因?yàn)槭聞?wù)所規(guī)模太小，積累不多，嚴(yán)重的事故會導(dǎo)致事務(wù)所破產(chǎn)�！倍�陳明宇、何立新則表示，“四大”在風(fēng)險控制方面已經(jīng)形成了完整的體系，人事變動不會對公司業(yè)務(wù)產(chǎn)生大的影響。雖然“四大”也存在執(zhí)業(yè)賠償問題，但每年即使賠償幾億美元也不會傷筋動骨，他們賠得起。

    市場爭奪：“四大”青睞哪些領(lǐng)域

    在全國首屆稅務(wù)代理高峰論壇上，安永華明會計師事務(wù)所稅務(wù)部合伙人陳明宇自豪地宣布：“安永在中國大型企業(yè)審計、咨詢業(yè)務(wù)中拿到了很大的市場份額，中國工商銀行、平安保險、上海寶鋼、東風(fēng)汽車、中旅集團(tuán)、中糧集團(tuán)等大型企業(yè)成了我們的客戶�！碑咇R威華振會計師事務(wù)所稅務(wù)部合伙人何立新則用具體數(shù)字表明了他們在開拓國有企業(yè)市場的業(yè)績：“我們的客戶中有中國電信、中國移動、鞍鋼等大型企業(yè)集團(tuán)，在國內(nèi)前100強(qiáng)大型上市公司的稅務(wù)審計、咨詢業(yè)務(wù)中，畢馬威占有10％的市場份額，我們的客戶在前100強(qiáng)上市公司的市值中已經(jīng)占30％�！�

    “四大”對中國稅務(wù)服務(wù)市場的態(tài)度，決定了他們將在哪些領(lǐng)域、以何種方式對內(nèi)資事務(wù)所形成沖擊。

    陳明宇說，稅務(wù)服務(wù)市場面臨很大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。機(jī)遇主要體現(xiàn)在以下三方面：

    首先，很多外國公司紛紛進(jìn)入中國市場，他們不熟悉中國的稅制，需要中介機(jī)構(gòu)提供稅收服務(wù)；同時中國國內(nèi)的大型企業(yè)向海外發(fā)展的需求不斷增強(qiáng)，謀求把企業(yè)做成跨國公司。但這些企業(yè)的稅務(wù)管理人員僅僅熟悉國內(nèi)或者僅僅開始熟悉國內(nèi)的稅務(wù)管理體系，對外國稅制完全不熟悉。企業(yè)擴(kuò)張對稅務(wù)管理的要求非常高，很多企業(yè)特別是大型企業(yè)會越來越多地從企業(yè)自身的角度考慮稅收安排，會產(chǎn)生大量的稅務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)。

    其次，上市公司數(shù)量增加、監(jiān)管日益規(guī)范，也會產(chǎn)生大量的稅務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)。進(jìn)入資本市場后，很多企業(yè)的目標(biāo)是追求股東利益最大化，表現(xiàn)之一就是股價表現(xiàn)情況。如果股價表現(xiàn)好，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人就有業(yè)績。而實(shí)際的稅負(fù)水平對股價的影響非常大，如果實(shí)際稅負(fù)水平能夠降低，公司股價就會提高。經(jīng)驗(yàn)表明，稅負(fù)降低1個百分點(diǎn)，股價就能提高10個百分點(diǎn)。所以上市公司都非常重視稅負(fù)的高低，特別是同業(yè)間的競爭，如果在同樣的行業(yè)某公司的稅負(fù)高于競爭對手的話，該公司或者股東就不能接受。這就促使企業(yè)管理層設(shè)計好的稅收安排，開展稅收籌劃。

    另外，關(guān)聯(lián)交易越來越多，關(guān)聯(lián)公司之間如何進(jìn)行定價、定價模式如何完成、定價模式如何被中國的稅務(wù)局或者如何被海外的稅務(wù)局所認(rèn)可，是目前企業(yè)在跨國、跨地區(qū)進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易過程中面臨的最大問題。僅靠企業(yè)自身的力量很難解決這些問題，這也會帶來很多的稅務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)。

    如何抓住機(jī)遇，使之變成具體業(yè)務(wù)和收入是中介機(jī)構(gòu)必須接受的挑戰(zhàn)。陳明宇表示，稅收中介服務(wù)市場將迎來最好的發(fā)展時機(jī)，中國是最具有潛力、最值得爭奪的市場。

    陳明宇說，目前國際事務(wù)所的客戶群體還是鎖定在在華投資的跨國公司上，但是大型國有企業(yè)已經(jīng)逐漸進(jìn)入“四大”客戶群，并占有越來越重要的份額。金融服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)行業(yè)、傳媒與電信業(yè)、能源及制造業(yè)是中國地區(qū)的重點(diǎn)行業(yè)，“四大”已經(jīng)在爭取這些行業(yè)的市場份額。何立新說，他們的服務(wù)涉及制造業(yè)、電子業(yè)、電信業(yè)、物流業(yè)等領(lǐng)域和行業(yè)。

    陳明宇說，“四大”的稅收服務(wù)內(nèi)容是國際稅務(wù)咨詢、籌劃及相關(guān)的服務(wù)。與內(nèi)資事務(wù)所的爭奪也將發(fā)生在對大型企業(yè)的高端服務(wù)市場。內(nèi)資事務(wù)所可以陪同一家大型企業(yè)從小長到大，在全國水平上它是你的客戶，而一旦它走進(jìn)國際市場的時候，就好像一個產(chǎn)品從低端市場走到了高端市場，這個客戶就很可能轉(zhuǎn)而成為“四大”的客戶。另外，“四大”會在國內(nèi)選擇一些有發(fā)展?jié)摿Φ目蛻�，陪伴它長大，就像當(dāng)初對微軟的培養(yǎng)。微軟在起步之初的審計、會計、稅務(wù)業(yè)務(wù)幾乎是由“四大”免費(fèi)提供的，在微軟成長為世界跨國公司后，它依然是“四大”的客戶，其他人是搶不走的。

    國有企業(yè)在轉(zhuǎn)型過程為稅務(wù)師提供了很多空間，這也是目前很多大型跨國公司或者事務(wù)所所關(guān)注的市場。國有企業(yè)的重新定位及布局調(diào)整，涉及無數(shù)企業(yè)的重組和并購，有中國的企業(yè)并購?fù)鈬�公司，更多的可能是外國公司進(jìn)入中國并購中國公司。在這種情況下，這些公司就很可能成為國際事務(wù)所的客戶。

    何立新說，目前“四大”跟本地事務(wù)所還沒有直接的競爭關(guān)系，因?yàn)槊總�事務(wù)所有自己的客戶服務(wù)定位和市場服務(wù)定位�？蛻舻男枨蟛灰粯�，不是所有的企業(yè)都會需求“四大”的服務(wù)，有些企業(yè)需要當(dāng)?shù)氐氖聞?wù)所做服務(wù)。當(dāng)然不排除本地的某些事務(wù)所發(fā)展后，隨著經(jīng)驗(yàn)的積累、專業(yè)水平的提高，有一天能夠登上國際化的舞臺，與“四大”開展競爭。

    陳明宇認(rèn)為，在“四大”急著要進(jìn)入某個市場的時候就會采用合并手段。如果“四大”看上某個事務(wù)所的話，會依靠強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)實(shí)力進(jìn)行全所并購；如果全所并購不行，則可以利用經(jīng)濟(jì)手段挖人。內(nèi)資事務(wù)所如果成長得夠大，就會面臨被“四大”合并的問題，過去“四大”在各個國家、各個地區(qū)曾吞并了無數(shù)的公司。

    謀求自救：國內(nèi)所需要行業(yè)聯(lián)盟“中國稅務(wù)師事務(wù)所需要自己的行業(yè)聯(lián)盟，去證明我們并不比國外的企業(yè)差，來改變目前的市場格局。”在全國首屆稅務(wù)代理高峰論壇上，一些注冊稅務(wù)師行業(yè)的人士喊出了“聯(lián)盟”的口號。“我們正準(zhǔn)備發(fā)起一個聯(lián)盟”，北京致通振業(yè)稅收籌劃事務(wù)所首席執(zhí)行官李記有對記者說，致通振業(yè)目前正在廣泛聯(lián)系國內(nèi)各地的稅務(wù)師事務(wù)所，一個由國內(nèi)稅務(wù)師事務(wù)所組成的行業(yè)聯(lián)盟有望形成。李記有說：“通過聯(lián)盟，可以在短時間內(nèi)增強(qiáng)內(nèi)資事務(wù)所的實(shí)力，使我們有能力接一些大業(yè)務(wù)；通過聯(lián)盟，才可能有效進(jìn)行稅務(wù)代理的市場營銷，樹立自己的品牌，納稅人才能放心地委托你做業(yè)務(wù)；通過聯(lián)盟，可以有效減少內(nèi)資事務(wù)所之間的惡性競爭，減少內(nèi)耗，也才談得上和國際公司競爭�！�

    除謀求形成聯(lián)盟外，一些有實(shí)力的事務(wù)所已經(jīng)在拓寬業(yè)務(wù)領(lǐng)域、提高服務(wù)質(zhì)量上進(jìn)行了成功的嘗試。中瑞華恒信會計師事務(wù)所副總經(jīng)理孫大寧說：“去年中瑞華根據(jù)專業(yè)化分工和布局的需要，將稅務(wù)部獨(dú)立出來成立了中瑞華恒稅務(wù)師事務(wù)所，大力發(fā)展稅務(wù)代理高端業(yè)務(wù)。高端業(yè)務(wù)包括幫助企業(yè)進(jìn)行涉稅流程的診斷、進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的評估與控制、進(jìn)行稅收籌劃，同時兼作稅務(wù)顧問。目前需要高端服務(wù)的納稅人主要是大中型國有企業(yè)和大中型在華外資企業(yè)。為開展高端業(yè)務(wù)，我們要靠兩條腿走路，即稅務(wù)師事務(wù)所和會計師事務(wù)所進(jìn)行合作，會計師事務(wù)所有法定業(yè)務(wù)，可以對企業(yè)進(jìn)行報表審計；稅務(wù)師事務(wù)所從審計中發(fā)現(xiàn)稅收問題，為企業(yè)提供籌劃和解決方案。通過這種方式，我們已經(jīng)為10多家大型國有企業(yè)，包括一汽、普天、國家電力提供了涉稅服務(wù)。為了拓展業(yè)務(wù)，我們成立了自己的網(wǎng)站，建立起和客戶溝通的平臺。通過這兩個辦法，我們形成了自己的市場戰(zhàn)略�！�

    記者感到，同3年前相比，內(nèi)資事務(wù)所已經(jīng)明確認(rèn)識到同國際公司在稅務(wù)服務(wù)市場的爭奪已不可避免，并為此進(jìn)行了準(zhǔn)備。但客觀地說，內(nèi)資事務(wù)所這些年的發(fā)展非常緩慢，無論實(shí)力和規(guī)模都難以應(yīng)對“四大”的挑戰(zhàn)。是亡羊補(bǔ)牢還是坐以待斃？這需要內(nèi)資事務(wù)所用行動來回答。