廈門市三大對策力推地方稅源建設(shè)

    核心提示從幾年來的我市稅收收入構(gòu)成看，稅收的增長主要體現(xiàn)在中央級收入連年攀高，地方級收入則增長乏力。即出現(xiàn)“稅收總量大而地方收入小、入庫金額多而地方實惠少”的現(xiàn)象，此局面的形成主要是緣于國家財稅體制的問題、我市產(chǎn)業(yè)布局和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的問題和國家稅收政策方面的問題等三方面的原因。如何改變這一局面，加強地方稅源建設(shè)，值得我們認(rèn)真探討。

    ■廈門市地方稅務(wù)局局長 陸明亮

    近年來，我市稅收收入（含國稅、地稅收入，不含海關(guān)代征進(jìn)口稅，下同）呈連年增高態(tài)勢，收入總額由1999年的62.43億元增至2003年的135.33億元，在4年的時間里翻了一番多，年均遞增21.4％，高出同期全市GDP增幅7.5個百分點，稅收增長明顯快于經(jīng)濟(jì)增長。

    但是，從這幾年來的稅收收入構(gòu)成看，稅收的增長主要體現(xiàn)在中央級收入連年攀高，地方級收入則增長乏力。即出現(xiàn)“稅收總量大而地方收入小、入庫金額多而地方實惠少”的現(xiàn)象，此局面的形成主要是緣于國家財稅體制的問題、我市產(chǎn)業(yè)布局和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的問題和國家稅收政策方面的問題等三方面的原因。如何改變這一局面，加強地方稅源建設(shè)，值得我們認(rèn)真探討。

    稅收的增長，主要依賴經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅制調(diào)整和加強征管這三大因素，其中經(jīng)濟(jì)發(fā)展是首要因素。針對地方收入存在的問題，我們應(yīng)增強憂患意識，高度重視地方稅源建設(shè)，努力擴(kuò)大收入規(guī)模，提高組織收入的質(zhì)量，建立收入穩(wěn)定增長的長效機(jī)制，如張昌平市長在不久前一次會上所說的，向產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)要稅收，向重點項目要稅收，向經(jīng)濟(jì)運行效益要稅收，向激勵機(jī)制要稅收，向稅種結(jié)構(gòu)調(diào)整要稅收，做到中央、地方收入同步增長。主要的對策有以下三個方面：

    一是要將培植地方稅源、擴(kuò)大收入規(guī)模列為海灣型城市建設(shè)的重要議題

    我市經(jīng)濟(jì)管理部門在制定規(guī)劃、謀劃項目時，要堅持科學(xué)的發(fā)展觀，具有強烈的“生財”觀念，實施項目帶動戰(zhàn)略，帶動地方收入的增長。因此，考慮在市、區(qū)兩級政府下達(dá)招商引資任務(wù)時，除確定引進(jìn)項目數(shù)和引資額外，要測算出所引進(jìn)的項目每年能收到多少稅（特別是地方能得到多少稅），并將其作為任務(wù)考核的一個硬指標(biāo)。在目前廈門發(fā)展空間十分有限的情況下，要講究引資的“含金量”，做到有所為，有所不為，不宜再提“大中小一起上、僑港臺全都要”的口號。

    就廈門來說，當(dāng)前應(yīng)在遵循市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展內(nèi)在規(guī)律的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)規(guī)模、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和調(diào)整產(chǎn)業(yè)布局、注重島內(nèi)外同步發(fā)展，大力推進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的增長。我們要貫徹“以港立市”戰(zhàn)略，發(fā)揮海港、空港優(yōu)勢，發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)，形成有較強集聚效應(yīng)和輻射能力的物流平臺，增強城市的競爭力。要以現(xiàn)有良好的設(shè)施為基礎(chǔ)，大力發(fā)展會展業(yè)，吸引國內(nèi)外廠商及中介組織前來舉辦各種專業(yè)性的展覽，努力使廈門成為我國東南沿海重要的會展城市。要促使旅游業(yè)上規(guī)模、上檔次，整合資源，打響品牌，提升品質(zhì)，擴(kuò)大合作，將之轉(zhuǎn)化為促進(jìn)“三產(chǎn)”持續(xù)發(fā)展的推動力。加強規(guī)劃、調(diào)整布局，做深做精房地產(chǎn)業(yè)，要利用十分寶貴的土地資源，多建造高端寫字樓和現(xiàn)代化住宅小區(qū)，引導(dǎo)和吸引住房消費，提升單位建筑面積的產(chǎn)出水平。

    二是要在稅源管理上下功夫，切實提高稅收征管質(zhì)量

    從稅務(wù)部門來說，要增強工作的前瞻性和預(yù)見性，遵循從經(jīng)濟(jì)到稅收的思想，在稅源建設(shè)上有所作為。要針對現(xiàn)階段各種經(jīng)濟(jì)稅源呈現(xiàn)的特點和當(dāng)前稅收管理中的問題，構(gòu)筑科學(xué)規(guī)范的稅源管理體系，為收入的穩(wěn)定增長提供堅實基礎(chǔ)。

    首先，要加大稅源調(diào)查力度，為確定收入重點、加強征管提出科學(xué)依據(jù)。我們要掌握政策性、經(jīng)濟(jì)性稅源增減情況，把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨向與稅源演變的關(guān)系，摸清稅源底數(shù)及其變化規(guī)律，準(zhǔn)確預(yù)測稅收收入趨勢，為政府在找準(zhǔn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向和資金投入重點等方面建言獻(xiàn)策。海灣型城市的發(fā)展、海峽西岸經(jīng)濟(jì)帶的建立和泛珠三角區(qū)域的提出，必將給我市帶來新的經(jīng)濟(jì)循環(huán)和產(chǎn)業(yè)布局調(diào)整，進(jìn)而形成對稅源的影響。為此，我們要迅速適應(yīng)并及早預(yù)測有關(guān)的變化趨勢，開展宏觀調(diào)研，發(fā)現(xiàn)潛在稅源和新的稅收增長點。

    其次，要加強和創(chuàng)新稅源監(jiān)控方法，從源頭上堵塞稅收漏洞。第一，強化重點稅源監(jiān)控。我市經(jīng)濟(jì)的集中度比較高，重點納稅戶在稅收收入中所占的比重較大，因此，必須抓住重點稅源不放，開發(fā)、運用監(jiān)控軟件，理順重點稅源的管理流程，將監(jiān)控范圍內(nèi)的大戶和重點項目管深管細(xì)。第二，重視源頭控管。不久前，國務(wù)院信息辦將我市列入第二批企業(yè)基礎(chǔ)信息交換試點的8個省市之一，市政府確定將工商、國稅、地稅、海關(guān)、質(zhì)量監(jiān)督等8個部門掌握的企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，通過信息交換平臺實現(xiàn)跨部門共享。我們要積極參與，主動配合，將共享的信息用于加強源頭控管，完善納稅戶基礎(chǔ)資料庫和稅源數(shù)據(jù)庫，從源頭上堵住稅收漏洞。

    第三，要創(chuàng)新稅源監(jiān)控手段，充分發(fā)揮計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，以規(guī)范征管流程為基礎(chǔ)，不斷完善各個征管模塊，優(yōu)化征管軟件的控管功能。同時，推廣使用稅控收款機(jī)和有獎發(fā)票等稅源監(jiān)控方法。

    再次，要重視對收入的動態(tài)分析，通過日常管理，加強稅源監(jiān)控。對稅源的監(jiān)控是稅收日常管理的有機(jī)組成部分，要由表入里、變靜為動，將工作做好。如建立和完善收入預(yù)警信息發(fā)布制度，改進(jìn)收入分析方法和預(yù)警信息生成模式，按稅種、稅目、行業(yè)、納稅人等不同分類，厘清各時期在組織收入方面一些帶代表性、傾向性的問題，通過動態(tài)的量化分析，發(fā)出有提醒、起指導(dǎo)作用的預(yù)警信息。同時，要通過日常征管和納稅評估，加強稅源管理，確保稅源數(shù)據(jù)的真實有效。此外，要發(fā)揮稅務(wù)稽查的作用，通過稽查查案，發(fā)現(xiàn)和堵塞稅源監(jiān)控上的漏洞。

    作為稅務(wù)部門，要遵循“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想，認(rèn)真貫徹新《征管法》，根據(jù)實際，提出不同階段強化征管的措施。要依靠科技手段，利用信息化建設(shè)的優(yōu)勢和成果，提高管理效能，改進(jìn)征管質(zhì)量，實行精細(xì)化、科學(xué)化管理。要抓好稽查工作，開展專項檢查，健全稅收保障體系。同時，要認(rèn)真執(zhí)行國家的各項稅收政策，用足用好現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠措施，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

    三是積極穩(wěn)妥地實施和完善地方稅制改革

    現(xiàn)行稅制實施10年來，對于保證財政收入、加強宏觀調(diào)控、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定，起到了重要作用。但由于改革是一項涉及面廣的系統(tǒng)工程，難免存在一些缺陷和不足。

    地方稅體系建設(shè)存在的問題，制約著稅收職能作用的有效發(fā)揮，不利于分稅制財政體制的執(zhí)行。解決的根本出路是要深化改革，敢于實踐。2003年10月發(fā)布的《中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》指出，要“按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，穩(wěn)步推進(jìn)稅收改革。”我們要按社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求來調(diào)整和完善稅制，就地方稅制來說，應(yīng)從下列幾方面入手：

    首先，要按“統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)”的原則，統(tǒng)一內(nèi)外有別的地方稅制。對外資企業(yè)適用的城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅分別并入適用于內(nèi)資企業(yè)的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。對一些現(xiàn)僅適用于內(nèi)資企業(yè)而不對外資企業(yè)征收的稅種如城建稅、土地使用稅和教育費附加等應(yīng)擴(kuò)大適用到所有企業(yè)，以顯示稅法的公平，也體現(xiàn)納稅人應(yīng)盡義務(wù)與享受公共利益的一致。

    統(tǒng)一內(nèi)外稅制，很重要的一點是，應(yīng)盡快將分別適用于內(nèi)、外資企業(yè)的兩套企業(yè)所得稅法（暫行條例）予以合并。鑒于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅已成為法律，其條文規(guī)定相對來說較為符合國際慣例和時代特點，因此，可采取“內(nèi)向外靠”的做法，即以《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》為基礎(chǔ)予以合并。對內(nèi)資企業(yè)實施的計稅工資做法應(yīng)予取消；鼓勵企業(yè)辦展、辦會，所開費用作為廣告費予以稅前列支；鼓勵效益好的企業(yè)兼并等。

    其次，要加快改革現(xiàn)有地方稅種�，F(xiàn)行的城建稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅均系在1994年稅制改革之前頒布實施的，已顯得十分陳舊。對城建稅，應(yīng)遵循獨立性、普遍性和有利于征收的原則，以銷售或營業(yè)收入為計稅依據(jù)，實行等級差別稅率，同時擴(kuò)大征收范圍。對房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅等，應(yīng)按經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向和物價指數(shù)變化，從征稅對象、計稅依據(jù)和稅率（稅額）等方面重新予以確定。對印花稅，要從方便申報、有利于征收及適應(yīng)電子商務(wù)興起等方面予以完善。

    個人所得稅系1994年稅制改革時公布實施的，經(jīng)多年努力，取得長足發(fā)展，也存在一些薄弱環(huán)節(jié)，亟有完善的必要。第一，要完成稅制模式的轉(zhuǎn)換，由目前的分項稅制過渡到綜合與分項相結(jié)合的稅制。第二，要根據(jù)國民收入水平、物價指數(shù)，適當(dāng)調(diào)整級差稅率，增加費用扣除額（按家庭贍養(yǎng)人口來確定費用扣除，目前條件似不成熟，可暫不考慮）。第三，要制定嚴(yán)密、操作性強的征管規(guī)定，明確納稅人、扣繳人的義務(wù)和責(zé)任，完善代扣代繳機(jī)制，加強源頭控管，改進(jìn)費用扣除方法，強化執(zhí)法手段，形成“普遍申報、簡化計算、強化扣繳、從嚴(yán)執(zhí)法”的征管格局。

    同時，還應(yīng)考慮的是，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)變化，適時調(diào)整營業(yè)稅部分稅率。我國的營業(yè)稅稅率幾十年“一貫制”，一直為3％—5％（除少數(shù)行業(yè)外），總體稅負(fù)偏低。如對電信、建安、交通運輸業(yè)等適用3％稅率，對廣告業(yè)、銷售不動產(chǎn)適用5％稅率等，有必要在調(diào)查測算的基礎(chǔ)上，提高適用稅率，這方面是大有潛力可挖的。如僅將上述適用3％稅率的行業(yè)的營業(yè)稅調(diào)高1個百分點即按4％稅率征收，每年我市地方財政即可增加收入3億元，相當(dāng)于全市3.5萬個體工商戶2年半的納稅額。

    此外，還要妥善處理營業(yè)稅、增值稅交叉稅源的征收問題。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營手段、形式日漸多樣化，存在著營業(yè)稅和增值稅業(yè)務(wù)活動交叉（混合業(yè)務(wù)）的現(xiàn)象。目前營業(yè)稅、增值稅混合業(yè)務(wù)主要體現(xiàn)在餐飲、建安、電信、軟件等方面，應(yīng)予妥善解決。

    再次，要適時開征新的地方稅種。開征新稅種，應(yīng)從優(yōu)化地方稅制結(jié)構(gòu)，拓展地方稅新稅源和更好地發(fā)揮稅收在建立和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的角度考慮，促進(jìn)“費改稅”進(jìn)程。具體來說，要盡快出臺已列入十五大和中央全會文件的遺產(chǎn)稅，以及列入《中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》的對不動產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，將已征收了18年的教育費附加正名，改為教育稅等。

    除此之外，當(dāng)前應(yīng)將研究開征社會保障稅的可行性提上議事日程，這也是我國稅制符合國際慣例和加入世貿(mào)組織的必然要求。