2013中級審計師《審計理論與實務(wù)》預(yù)習(xí)：審計計劃管理的內(nèi)容

第一部分

第十二章 審計管理

　　知識點四、審計計劃管理的內(nèi)容

　　以審計機關(guān)年度審計項目計劃為例，審計計劃管理的內(nèi)容包括：審計計劃編制工作的管理、審計計劃執(zhí)行過程的控制和審計計劃執(zhí)行結(jié)果的檢查和考核。

　　（一）審計計劃編制的管理

　　1.審計項目計劃

　　審計項目計劃一般包含上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目、授權(quán)項目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項目和自行安排項目等。

　　審計項目計劃管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級負(fù)責(zé)制。審計署負(fù)責(zé)管理審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃和審計署本級審計項目計劃，指導(dǎo)全國審計項目計劃管理工作?？h級以上地方各級審計機關(guān)分別負(fù)責(zé)本地區(qū)審計項目計劃管理工作。

　　2.審計項目計劃編制的工作步驟與項目選擇考慮因素

　　審計機關(guān)按照下列步驟編制年度審計項目計劃：（與第四章相同）

　　第一步：調(diào)查審計需求，初步選擇審計項目；

　　第二步：對初選審計項目進(jìn)行可行性研究，確定備選審計項目及其優(yōu)先順序；

　　第三步：評估審計機關(guān)可用審計資源，確定審計項目，編制年度審計項目計劃。

　　審計機關(guān)從下列方面調(diào)查審計需求，初步選擇審計項目：（7）

　　有些項目是必選項目，審計機關(guān)必須將其納入項目計劃。主要包括：法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計的項目；本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)要求審計的項目；上級審計機關(guān)安排或者授權(quán)的審計項目。

　　上級審計機關(guān)直接審計下級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項，應(yīng)當(dāng)列入上級審計機關(guān)年度審計項目計劃，并及時通知下級審計機關(guān)。

　　上級審計機關(guān)可以依法將其審計管轄范圍內(nèi)的審計事項，授權(quán)下級審計機關(guān)進(jìn)行審計。對于上級審計機關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計事項，下級審計機關(guān)也可以提出授權(quán)申請，報有管轄權(quán)的上級審計機關(guān)審批，獲得授權(quán)的審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)將授權(quán)審計事項列入年度項目計劃。

　　審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計項目計劃報經(jīng)本級政府行政首長批準(zhǔn)并向上一級審計機關(guān)報告。

　　3.審計項目計劃的內(nèi)容與形式（與第四章內(nèi)容相同）

　　審計項目計劃的內(nèi)容，包括文字說明和表格兩部分。

　　（二）審計項目計劃執(zhí)行的管理

　　審計項目計劃執(zhí)行的管理應(yīng)是組織和控制計劃的落實及對原計劃的修改和補充。

　　組織實施審計項目計劃應(yīng)采取相應(yīng)的措施，如建立計劃實施責(zé)任制，明確審計機關(guān)內(nèi)部各部門實施計劃的責(zé)任，使各部門及至每個審計人員，既明確審計機關(guān)總審計計劃，又明確本部門和本人的審計任務(wù)。組織實施審計項目計劃還應(yīng)編制計劃執(zhí)行進(jìn)度表，以便及時了解各項目執(zhí)行情況，對計劃執(zhí)行過程中的偏差進(jìn)行分析和處理。

　　1.審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計項目計劃下達(dá)審計項目組織和實施單位執(zhí)行。

　　2.年度審計項目計劃一經(jīng)下達(dá)，審計項目組織和實施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更。

　　年度審計項目計劃執(zhí)行過程中，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：（參考教材P207）

　?。?）本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)臨時交辦審計項目的；

　　（2）上級審計機關(guān)臨時安排或者授權(quán)審計項目的；

　　（3）突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計的；

　　（4）原定審計項目的被審計單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計劃無法實施的；

　?。?）需要更換審計項目實施單位的；

　?。?）審計目標(biāo)、審計范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的。

　　3.為了加強對審計計劃執(zhí)行的管理，審計機關(guān)實行審計項目計劃執(zhí)行報告制度。報告的主要內(nèi)容包括：

　?。?）計劃執(zhí)行進(jìn)度；

　?。?）審計的主要成果；

　　（3）計劃執(zhí)行中存在的主要問題及改進(jìn)措施與建議等。

　　（三）審計項目計劃檢查和考核的管理

　　制定審計項目計劃是為了執(zhí)行，執(zhí)行的結(jié)果如何則需要給予檢查和考核。

　　對審計項目計劃的檢查和考核應(yīng)按責(zé)任制分級進(jìn)行。首先應(yīng)由承擔(dān)審計項目的審計小組自查；然后是審計機構(gòu)各部門的檢查、考核，并做出總結(jié)；最后由審計機關(guān)負(fù)責(zé)計劃管理的部門加以總考核。

　　各級的檢查和考核的內(nèi)容有所不同，但檢查和考核的主要工作是：

　　1.確定審計項目計劃的執(zhí)行結(jié)果，計劃目標(biāo)及有關(guān)指標(biāo)的完成情況，以及計劃完成的質(zhì)量水平。

　　2.對完成或未完成審計項目計劃的原因進(jìn)行分析，總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)。

　　3.對審計項目計劃編制中存在的缺陷進(jìn)行分析，并找出改進(jìn)的措施。