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2012中級審計師《審計專業(yè)相關知識》復習：短期銀行借款
第二部分
第五章 營運資本管理
知識點六、短期銀行借款——信用借款、擔保借款、票據(jù)貼現(xiàn)
（一）信用借款
信用借款，是企業(yè)不利用抵押品而僅憑自身信用所獲得的銀行短期借款，包括臨時借款和周轉性信貸。
1.周轉信貸協(xié)定——短期和長期借款的性質(zhì)
周轉信貸協(xié)定是銀行具有法律義務地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定。在協(xié)定的有效期內(nèi)，只要企業(yè)借款總額未超過最高限額（授信額度），銀行必須滿足企業(yè)任何時候提出的借款要求。企業(yè)享用周轉信貸協(xié)定，通常要就貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費用。
公式：未使用部分×承諾費率
2.補償性余額
補償性余額是借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或實際借用額一定百分比的最低存款余額。對于借款企業(yè)來講，補償性余額提高了借款的實際利率。
（二）擔保借款
1.保證借款：由第三人承諾，在借款人不能償還借款時，按約定承擔一般保證責任或連帶責任而取得的借款。保證擔保的范圍包括主債權及利息、違約金、損害賠償金和實現(xiàn)債權的費用。
2.抵押借款
3.質(zhì)押借款：以借款人或第三人的財產(chǎn)作為抵押物而取得的借款。以下權利可以質(zhì)押：①匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單；②依法可以轉讓的股份、股票；③依法可以轉讓的商標專用權，專利權、著作權中的財產(chǎn)權；④依法可以質(zhì)押的其他權利。
（三）票據(jù)貼現(xiàn)
票據(jù)貼現(xiàn)是收款人或持票人將未到期的銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，銀行按票面金額扣除貼現(xiàn)利息后將余款支付給收款人的一種借貸行為。
優(yōu)點：快速變現(xiàn)、手續(xù)方便、融資成本低、加速周轉、提高效率
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