2012中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》預(yù)習(xí)：現(xiàn)金流量表

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2012/08/13 09:30:58　字體：大小

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第三部分
第九章財(cái)務(wù)報(bào)告

　　知識(shí)點(diǎn)五、現(xiàn)金流量表（掌握）

　　一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

　　【注意】現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制。

　　現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款以及期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的投資。

　　二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

　　分為主表和附表，主表分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)。每項(xiàng)又都分為流入和流出。附表是由利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)調(diào)整至經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。

　　三、主表的填寫

　?。ㄒ唬┙?jīng)營(yíng)活動(dòng)

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金　

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+本期銷項(xiàng)稅發(fā)生額+應(yīng)收凈減少+預(yù)收凈增加–計(jì)提的壞賬–票據(jù)的貼現(xiàn)息　

收到的稅費(fèi)返還	如收到的減免增值稅退稅、增值稅出口退稅、減免消費(fèi)稅退稅等
收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金	其他應(yīng)付款期末-期初（比如收到的押金）	企業(yè)收到的罰款收入、屬于流動(dòng)資產(chǎn)的現(xiàn)金賠款收入、企業(yè)收到經(jīng)營(yíng)租賃的租金和押金等
購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金	主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅額+存貨凈增加+應(yīng)付凈減少+預(yù)付凈增加－生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用中所包含的不屬于購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金的費(fèi)用（如工資費(fèi)用、職工福利費(fèi)等）
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金	計(jì)提的職工薪酬+應(yīng)付職工薪酬的減少	不包括在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬和離退休人員的職工薪酬
支付的各項(xiàng)稅費(fèi)	營(yíng)業(yè)稅金及附加＋所得稅費(fèi)用＋其他應(yīng)交稅費(fèi)的減少＋已交納的增值稅－（遞延所得稅負(fù)債期末余額一期初余額）＋（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額一期初余額）	不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅、本期退回的增值稅、所得稅
支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金	管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用-前兩項(xiàng)中的工資性費(fèi)用、支付的稅金和未支付現(xiàn)金的費(fèi)用＋其他應(yīng)收款的增加	包括職工預(yù)借的差旅費(fèi)以及企業(yè)支付的押金

　?。ǘ┩顿Y活動(dòng)——小竅門：找銀行存款數(shù)

收回投資收到的現(xiàn)金	出售股票、債券收到的現(xiàn)金（股票包括收回的投資成本和取得的收益；債券只包括收回債券的本金，不包括收回的利息）	不包括收回債務(wù)工具實(shí)現(xiàn)的投資收益（債券利息）、處置子公司收到的現(xiàn)金凈額
取得投資收益收到的現(xiàn)金	現(xiàn)金股利、利潤(rùn)和現(xiàn)金利息
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額	出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收人），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額（或者成本+收益（-損失））	現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)的除外
處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額	處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額
購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金	購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)等所支付的現(xiàn)金及增值稅款、支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支出	不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分、融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)、分期付款購(gòu)建中除第一期外其他各期支付的款項(xiàng)
投資支付的現(xiàn)金	進(jìn)行各種投資所支付的現(xiàn)金	不包括已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利和利息
取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額	購(gòu)買子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的凈額

　?。ㄈ┗I資活動(dòng)——小竅門：找銀行存款數(shù)

吸收投資收到的現(xiàn)金	企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金,包括以發(fā)行股票、債券方式籌集的資金實(shí)際收到款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）
取得借款收到的現(xiàn)金	各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金
償還債務(wù)支付的現(xiàn)金	企業(yè)以現(xiàn)金償還的短期借款、長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券的本金，以及償還的長(zhǎng)期應(yīng)付款。不包括償還的借款利息、債券利息
分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金	反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息
收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金	1.以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)和咨詢等費(fèi)用 2.為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分 3.融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi) 4.以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金等

　　四、附表的填列（間接法）

　　基本思路：

　　第一步，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈利潤(rùn)。

　　加上非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的費(fèi)用、損失；減去非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收益

　　第二步，將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為收付實(shí)現(xiàn)制下經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量。

　?。?）調(diào)整影響利潤(rùn)，但不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的項(xiàng)目

　　加上減少利潤(rùn)但未付現(xiàn)的費(fèi)用（如計(jì)提減值準(zhǔn)備、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、遞延所得稅負(fù)債的增加等）

　?。?）調(diào)整不影響利潤(rùn)，但產(chǎn)生現(xiàn)金流量的項(xiàng)目

　?、偌由吓c利潤(rùn)無關(guān)但收現(xiàn)的項(xiàng)目（如應(yīng)收賬款減少、應(yīng)收票據(jù)減少、預(yù)收賬款增加等）

　?、跍p去與利潤(rùn)無關(guān)但付現(xiàn)的項(xiàng)目（如應(yīng)付賬款減少、應(yīng)付票據(jù)減少、預(yù)付賬款增加等）