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中級審計師《審計理論與實務》預習：舉債籌資審計
第二部分
第五章 籌資與投資循環(huán)審計
知識點八、舉債籌資審計
舉債籌資審計包括對短期借款、長期借款、應付債券、長期應付款、借款費用的審查。
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短期借款是指企業(yè)向銀行和其他金融機構借入的、償還期限在一年以內的各種借款。
1.確定短期借款期末余額的真實性
2.短期借款償還真實性、及時性和合規(guī)性的審查。
如果逾期償還，需查明原因和責任。借款轉期時，舊借款和新借款是否同時在賬上反映，轉期手續(xù)是否齊備。
3.短期借款入賬完整性的審查
（1）審查各項借款的日期、利率、還款期限及其他條件，確定有無低計短期借款或將短期借款記入長期負債賬戶的問題。
?。?）向被審計單位開戶銀行或其他債權人函證，確定有無未登記的短期借款。
（3）分析利息費用賬戶，了解利息支出、利率及利息支付期限等，驗證利息支出是否合理。
4.驗證利息計算及賬務處理的正確性
根據(jù)短期借款的有關資料，驗算應付利息費用，將計算結果與期初應付、預付及期末應付、預付核對，并查明相關的會計記錄是否正確。
?。ǘ╅L期借款的審查
1.編制長期借款及利息費用明細表
2.函證長期借款
如果長期借款期末余額較大，或有關業(yè)務內部控制存在薄弱環(huán)節(jié)時，應向貸款銀行或其他有關債權人函證借款額、借款利率、已償還金額及利息支付情況等。
3.驗證長期借款期末余額
審閱賬簿記錄，驗證長期借款期末余額與相關的原始憑證上所反映的金額是否一致。
4.長期借款抵押、擔保情況的審查
5.未入賬負債的審查
（1）查閱企業(yè)管理部門的會議記錄、文件資料等，了解企業(yè)決定籌集的全部債務資金的來源；
?。?）向被審計單位索取債務說明書，了解舉債業(yè)務；
?。?）向債權人函證負債金額，確定負債記錄的完整性；
?。?）分析利息費用賬戶，驗證利息支出是否合理，確定實際支付利息與賬面反映的應付利息是否一致，以查明有無支出來自未入賬的長期負債利息；
?。?）詢問取得資產的融資方式、復核貨幣資金的收入來源等。
6.長期借款合同履行情況的審查
7.長期借款分類和記賬正確性的審查
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