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中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》復(fù)習(xí)：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷處理
2011年中級(jí)審計(jì)師考試科目《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》——第三部分 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)
第十章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表
第三節(jié) 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷處理
一、內(nèi)部債權(quán)項(xiàng)目與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷處理
抵銷分錄為：
借：債務(wù)類項(xiàng)目
貸：債權(quán)類項(xiàng)目
內(nèi)部債權(quán)債務(wù)在抵銷時(shí)，借方是債務(wù)，貸方是債權(quán)，只有這樣才能將虛增的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷。
借：應(yīng)付賬款
貸：應(yīng)收賬款
二、本期內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的抵銷處理
借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
三、前期內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的抵銷處理
首先抵銷壞賬準(zhǔn)備的期初數(shù)，抵銷分錄為：
借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備
貸：未分配利潤(rùn)—年初
然后將本期計(jì)提（或沖回）的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額抵銷，抵銷分錄與計(jì)提（或沖回）分錄借貸方向相反。
即：借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
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