2010審計師輔導(dǎo)：審計計劃管理

　　一、審計計劃管理的含義

　　審計計劃管理是審計機構(gòu)制定審計計劃，組織計劃實施，并對計劃執(zhí)行情況進行檢查、考核的一系列活動。

　　二、審計計劃的種類

　　審計計劃可以按不同的標(biāo)志加以分類。

　　按審計計劃編制機構(gòu)劃分，可分為國家審計計劃、內(nèi)部審計計劃和社會審計計劃；

　　按計劃期的長短劃分，可分為長期審計計劃（5年以上的審計計劃）、中期審計計劃（2至5年的審計計劃）、短期審計計劃（年度審計計劃）；

　　按審計計劃的作用不同，可分為審計項目計劃和審計方案。（與第四章內(nèi)容相同）

　　以下以國家審計為例著重說明審計項目計劃和審計方案。

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　　審計項目計劃是審計機關(guān)根據(jù)年度審計任務(wù)的安排，需要依次實施的所有審計項目的計劃。

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　　審計方案是指審計機關(guān)為了順利完成審計任務(wù)、達到預(yù)期的審計目標(biāo)，根據(jù)審計項目計劃對每一審計項目在實施審計前分別制訂的審計項目實施計劃，包括審計工作方案和審計實施方案。

　　三、審計計劃管理的內(nèi)容

　　以審計機關(guān)年度審計項目計劃為例，審計計劃管理的內(nèi)容包括：審計計劃編制工作的管理、審計計劃執(zhí)行過程的控制和審計計劃執(zhí)行結(jié)果的檢查和考核。

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　　1.審計項目計劃（與第四章內(nèi)容相同）

　　審計項目計劃一般包含上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目、授權(quán)項目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項目和自行安排項目等。審計項目按實施的周期可分為：

　?。?）定期審計項目，指按照一個固定的時間間隔期重復(fù)給予審計的項目。定期審計項目有時也稱經(jīng)常性審計項目。

　?。?）不定期審計項目，指不按照固定的間隔期，根據(jù)需要可隨時進行審計的項目。

　　審計項目計劃管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級負責(zé)制。審計署負責(zé)管理審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃和署本級審計項目計劃，指導(dǎo)全國審計項目計劃管理工作。縣級以上地方各級審計機關(guān)分別負責(zé)本地區(qū)審計項目計劃管理工作。

　　2.審計項目計劃編制依據(jù)與程序

　?。?）編制審計項目計劃的依據(jù)

　　①國家社會經(jīng)濟發(fā)展的方針政策和審計工作發(fā)展綱要。

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　?、蹖徲嬞Y源。避免重復(fù)，減少交叉。

　?。?）國家審計機關(guān)審計項目計劃編制程序

　　①自上而下地逐級下達年度審計工作設(shè)想。

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　　③再自上而下地逐級核定下達審計項目計劃，經(jīng)批準(zhǔn)后，自上而下地逐級下達執(zhí)行。

　　3.審計項目計劃的內(nèi)容（與第四章內(nèi)容相同）

　　審計項目計劃的內(nèi)容，包括文字說明和表格兩部分。

　?。ǘ徲嬳椖坑媱潏?zhí)行的管理

　　審計項目計劃執(zhí)行的管理應(yīng)是組織和控制計劃的落實及對原計劃的修改和補充。組織實施審計項目計劃應(yīng)采取相應(yīng)的措施，如建立計劃實施責(zé)任制，明確審計機關(guān)內(nèi)部各部門實施計劃的責(zé)任，使各部門及至每個審計人員，既明確審計機關(guān)總審計計劃，又明確本部門和本人的審計任務(wù)。組織實施審計項目計劃還應(yīng)編制計劃執(zhí)行進度表，以便及時了解各項目執(zhí)行情況，對計劃執(zhí)行過程中的偏差進行分析和處理。

　　1.審計項目計劃一經(jīng)下達，原則上必須確保完成，不得擅自變更。如果變更報上級批準(zhǔn)。

　　2.為了加強對審計計劃執(zhí)行的管理，審計機關(guān)實行審計項目計劃執(zhí)行報告制度。報告的主要內(nèi)容包括：（多選）

　　（1）計劃執(zhí)行進度；

　?。?）審計的主要成果；

　?。?）計劃執(zhí)行中存在的主要問題及改進措施與建議等。

　?。ㄈ徲嬳椖坑媱潤z查和考核的管理

　　制定審計項目計劃是為了執(zhí)行，執(zhí)行的結(jié)果如何則需要給予檢查和考核。

　　對審計項目計劃的檢查和考核應(yīng)按責(zé)任制分級進行。首先應(yīng)由承擔(dān)審計項目的審計小組自查；然后是審計機構(gòu)各部門的檢查、考核，并做出總結(jié)；最后由審計機關(guān)負責(zé)計劃管理的部門加以總考核。

　　各級的檢查和考核的內(nèi)容有所不同，但檢查和考核的主要工作是：

　　1.確定審計項目計劃的執(zhí)行結(jié)果，計劃目標(biāo)及有關(guān)指標(biāo)的完成情況，以及計劃完成的質(zhì)量水平。

　　2.對完成或未完成審計項目計劃的原因進行分析，總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)。

　　3.對審計項目計劃編制中存在的缺陷進行分析，并找出改進的措施。