2010審計(jì)師輔導(dǎo)：審計(jì)準(zhǔn)則

　　一、審計(jì)準(zhǔn)則的含義與作用

　　審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生迎合了來自兩個(gè)方面的要求：一是來自于審計(jì)職業(yè)界內(nèi)部為審計(jì)人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)和指南，規(guī)范審計(jì)人員資格條件和工作方式的要求；二是來源于審計(jì)職業(yè)界外部為審計(jì)服務(wù)使用者提供審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)價(jià)依據(jù)的要求。

　?。ㄒ唬徲?jì)準(zhǔn)則的含義

　　審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)。

　?。ǘ徲?jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)

　　1.不同的審計(jì)主體應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則

　　2.不同性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則

　　3.不同層次的審計(jì)行為應(yīng)有不同層次形式的審計(jì)準(zhǔn)則

　?。ㄈ徲?jì)準(zhǔn)則的作用

　　制定、頒布審計(jì)準(zhǔn)則，公開、明確審計(jì)的基本規(guī)范要求，是充分、有效地發(fā)揮審計(jì)作用的必要條件和重要保證。

　　1.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度

　　2.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)

　　3.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介

　　4.審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)

　　另外，審計(jì)準(zhǔn)則的頒布也為解決審計(jì)爭(zhēng)議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)，為審計(jì)教育明確了方向和目標(biāo)。

　　二、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

　?。ㄒ唬┪覈?guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則概述

　　審計(jì)署自1989年起就著手制定國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則。

　　1.2000年1月28日，審計(jì)署頒布了《中國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則序言》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理處罰的規(guī)定》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽證的規(guī)定》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定》。

　　國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則、通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則，是審計(jì)署依照《審計(jì)法》規(guī)定制定的部門規(guī)章，具有行政規(guī)章的法律效力，全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法開展審計(jì)工作時(shí)必須遵照?qǐng)?zhí)行。審計(jì)指南，是指導(dǎo)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)的操作規(guī)程和方法，全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參照?qǐng)?zhí)行，不具有行政規(guī)章的法律效力。

　　《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》由總則、一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則、審計(jì)報(bào)告處理準(zhǔn)則、附則共6章47條組成。它是承接《審計(jì)法》及其實(shí)施條例，統(tǒng)率各項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范和審計(jì)管理規(guī)范的重要審計(jì)規(guī)章。

　　2.2000年8月7日，審計(jì)署頒布了《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)核準(zhǔn)則》。

　　3.2001年8月1日，審計(jì)署頒布了《審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案工作準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》。

　　4.2003年l2月15日，審計(jì)署頒布了《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)分析性復(fù)核準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)抽樣準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》。

　?。ǘ┳罡邔徲?jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織審計(jì)準(zhǔn)則概述（了解）

　　三、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

　?。ㄒ唬┪覈?guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則概述

　　中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（CIA）前身為中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)，成立于1987年。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于l987年加入國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（簡(jiǎn)稱IIA），成為國(guó)家分會(huì)，中國(guó)是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員排名第四及擁有內(nèi)部審計(jì)人員最多的國(guó)家。

　　中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)依據(jù)《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)章程》開展工作。

　　2000年以來至2009年底，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、二十九個(gè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則和四個(gè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南。

　?。ǘ﹪?guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則概述（了解）

　　四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

　?。ㄒ唬┪覈?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述

　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（CICPA）自1988年成立。從l994年5月開始籌備進(jìn)行中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的研究制定，1995年發(fā)布了第一批《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，l996年1月1日起開始正式實(shí)施。此后，又有四批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則陸續(xù)頒布并實(shí)施。

　　到目前共48項(xiàng)準(zhǔn)則統(tǒng)稱中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，包括鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、鑒證業(yè)務(wù)具體準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則四部分。

　?。ǘ┟绹?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則概述（了解）