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2013年中級經(jīng)濟師考試財政稅收專業(yè)歸納筆記四十一
本文主要介紹2013年中級經(jīng)濟師考試財政稅收專業(yè)知識與實務第九章納稅檢查第三節(jié)消費稅的檢查的歸納筆記，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2013年經(jīng)濟師考試的相關重點！
第三節(jié) 消費稅的檢查
一、銷售收入的檢查(熟悉)
(一)一般銷售方式的檢查
與增值稅檢查的內容基本相同。
與增值稅不同的是，消費稅實行價內稅，其計提稅金的會計賬務處理不同。
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費——應交消費稅
消費稅和營業(yè)稅的賬務處理一樣，因為消費稅和營業(yè)稅都是價內稅。
(二)視同銷售方式的檢查
視同銷售行為應計算的消費稅應計入相應的賬戶中。
賬務處理：
借：在建工程(長期投資等)
貸：庫存商品 (按成本結轉)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
應交稅費——應交消費稅
注意其計稅依據(jù)的規(guī)定：視同銷售沒有銷售額的，它的計稅依據(jù)是按納稅人同類消費品的平均售價核算;如果沒有同類消費品平均售價，按照組成計稅價格核算。
從價定率：組成計稅價格=(成本+利潤)/(1-消費稅稅率)
復合計稅：組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)/(1-消費稅稅率)
一般情況下，對于同一個納稅人的同一項經(jīng)濟行為而言，增值稅與消費稅的計稅銷售額相同。
(三)委托加工應稅消費品計稅依據(jù)的檢查
1. 對受托方的檢查
(1)是否屬于假委托加工業(yè)務;
(2)是否代收代繳消費稅;
注意：我國消費稅暫行條例規(guī)定，委托加工中委托方納消費稅，但受托方要代收代繳消費稅。
(3)注意計稅價格的規(guī)定。
注意計價的順序
從價定率：組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)
復合計稅：組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)/(1-消費稅稅率)
2. 對委托方的檢查
受托方是否已經(jīng)代收代繳了消費稅，其代收消費稅的計算是否正確。
二、產(chǎn)品銷售數(shù)量的檢查(了解)
(一)銷售數(shù)量的檢查內容
1. 檢查企業(yè)是否存在少開票，多發(fā)貨，轉移銷售收入的情況。
2. 檢查企業(yè)是否存在賬外結算，轉移銷售收入的情況。
(二)銷售數(shù)量的檢查方法
1. 以盤擠銷倒擠法
本期產(chǎn)品銷售數(shù)量=上期產(chǎn)品結存數(shù)量+本期產(chǎn)品完工數(shù)量-本期產(chǎn)品結存數(shù)量
該方法適用于產(chǎn)成品管理制度不夠健全的企業(yè)。
2. 以耗核產(chǎn)，以產(chǎn)核銷測定法
本期應出產(chǎn)品數(shù)量=本期實耗材料量/單位產(chǎn)品材料消耗定額
適用于產(chǎn)品管理制度比較健全的企業(yè)，運用時，抓住主要耗用材料進行核定。
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