經(jīng)濟(jì)師考試《中級財(cái)政稅收》輔導(dǎo) 個(gè)人所得稅（重點(diǎn)難點(diǎn)）

　　2012年經(jīng)濟(jì)師考試時(shí)間為11月3日，中級經(jīng)濟(jì)師考試科目是：《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識》、《專業(yè)知識與實(shí)務(wù)》。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了2012年中級經(jīng)濟(jì)師考試預(yù)習(xí)輔導(dǎo)資料，供大家參考，希望有助于考生備考。

　　（二）個(gè)人所得稅

　　1.掌握個(gè)人所得稅的納稅人

　　按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，分為居民納稅人和非居民納稅人。

　　2.掌握個(gè)人所得稅的11個(gè)應(yīng)稅所得項(xiàng)目，給出所得，能夠確定適用的稅目：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；其他所得

　　3.熟悉稅率：工資薪金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的稅率不用記，其他稅率必須記住，尤其是勞務(wù)報(bào)酬所得的稅率、稿酬所得的稅收優(yōu)惠。

　　4.掌握個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)——應(yīng)納稅所得額

　?。?）工資、薪金所得：每月工資、薪金收入額減除2000元費(fèi)用后，余額為應(yīng)納稅所得額；附加減除費(fèi)用的規(guī)定：2800元

　?。?）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本-費(fèi)用-損失；個(gè)體工商戶業(yè)主每月可以扣除2000元的生計(jì)費(fèi)用

　?。?）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本-費(fèi)用-損失

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人投資者每月可以扣除2000元的生計(jì)費(fèi)用

　?。?）對企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-必要費(fèi)用

　　必要費(fèi)用，是指按月減除2000元。

　　（5）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得

　?、倜看问杖氩怀^4000元的，減除費(fèi)用800元，余額為應(yīng)納稅所得額。

　?、诿看问杖?000元以上的，減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。

　?。?）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額-財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用

　?。?）利息、股息、紅利所得；偶然所得和其他所得：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額

　?。?）公益事業(yè)捐贈(zèng)扣除

　　一般公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)額的扣除以不超過納稅人申報(bào)應(yīng)納稅所得額的30%為限；個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。

　　5.掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和稅收抵免規(guī)定

　　6.掌握稅收優(yōu)惠

　　7.熟悉自行納稅申報(bào)、代扣代繳的規(guī)定