2013注評考試《財務會計》每日一練：所得稅費用的核算
單項選擇題
2010年12月31日，某企業(yè)一項可供出售金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為480萬元，賬面價值為500萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。則該企業(yè)應做的會計處理為（�。�。
A.借：遞延所得稅資產(chǎn) 5
貸：所得稅費用 5
B.借：遞延所得稅資產(chǎn) 5
貸：資本公積——其他資本公積 5
C.借：所得稅費用 5
貸：遞延所得稅負債 5
D.借：資本公積――其他資本公積 5
貸：遞延所得稅負債 5
【正確答案】D
【答案解析】可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債。與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的應納稅暫時性差異，相應的遞延所得稅負債應計入所有者權(quán)益，所以對應調(diào)整所有者權(quán)益（資本公積——其他資本公積）科目。
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