24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50

開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

2011年注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》復(fù)習(xí):銀行存款

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2011/06/14 09:44:14 字體:

注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)
第二章 金融資產(chǎn)
第二節(jié) 貨幣資金的會(huì)計(jì)核算

  知識(shí)點(diǎn)二、銀行存款

  銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。

 ?。ㄒ唬┿y行存款使用要求

  企業(yè)超限額現(xiàn)金必須送存銀行,超使用范圍開(kāi)支必須轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

 ?。ǘ┿y行結(jié)算方式種類

結(jié)算方式適用的會(huì)計(jì)科目適用范圍備注
銀行匯票其他貨幣資金適用于先收款后發(fā)貨或錢(qián)貨兩清的商品交易。單位、個(gè)人各種款項(xiàng)的異地結(jié)算均可使用銀行匯票。 
銀行本票其他貨幣資金單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)即可使用銀行本票。分為不定額和定額兩種。定額的面值為1000元;5000元;10000元;50000元。
商業(yè)匯票銀行存款
 
凡是在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間,必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或者債權(quán)債務(wù)關(guān)系,才能使用商業(yè)匯票。1.按承兌人的不同可分為:商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。
2.只在商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)才會(huì)出現(xiàn)或有負(fù)債。
支票銀行存款單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算,均可以使用支票。1.支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、和普通支票。在普通支票左上角劃兩條平行線的為劃線支票。
2.轉(zhuǎn)賬支票和劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬;現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金,不能用于轉(zhuǎn)賬;普通支票既可用于轉(zhuǎn)賬也可用于支取現(xiàn)金。
信用卡其他貨幣資金凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡一律不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算,不得支取現(xiàn)金。1.信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡;按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。
2.透支期最長(zhǎng)為60天。
匯兌銀行存款異地結(jié)算匯兌分為信匯和電匯兩種
委托收款銀行存款無(wú)論單位還是個(gè)人都可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)收取,無(wú)論同城或異地均可;委托收款適用于收取電費(fèi)、電話費(fèi)等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費(fèi)等有關(guān)款項(xiàng)。委托收款分郵寄和電報(bào)劃回兩種
托收承付銀行存款使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位,必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好,并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng),必須是商品交易,以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng),不得辦理托收承付結(jié)算。1.托收承付款項(xiàng)劃回方式分為郵寄和電報(bào)兩種;
2.托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為10000元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為1000元。
3.驗(yàn)單付款的承付期為3天;驗(yàn)貨付款的承付期為10天。
信用證其他貨幣資金信用證結(jié)算方式是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行總行批準(zhǔn)開(kāi)辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu),也可以辦理國(guó)內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。

  【要點(diǎn)提示】掌握其適用的會(huì)計(jì)科目。

  (三)銀行存款損失核算

  對(duì)于因金融機(jī)構(gòu)的破產(chǎn)而造成的無(wú)法收回的銀行存款應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。

 ?。ㄋ模┿y行存款的對(duì)賬

  “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì),至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額,應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符,如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤,調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

  企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因,是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種:一是企業(yè)已收款入賬,銀行尚未收款入賬;二是企業(yè)已付款入賬,銀行尚未付款入賬;三是銀行已收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬;四是銀行已付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬。

  銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目,并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)