注冊稅務師有關營改增政策的知識點

　　為了方便備戰(zhàn)2013年注冊稅務師考試的學員，正保會計網校將論壇中注冊稅務師版塊學員們分享的經典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！

　　現代服務業(yè)

　　1、研發(fā)和技術服務：包括研發(fā)服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。

　　2、信息技術服務：包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務和業(yè)務流程管理服務。

　　3、文化創(chuàng)意服務：包括設計服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。

　　4、物流輔助服務：包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。

　　5、有形動產租賃服務：包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。

　　6、鑒證咨詢服務：鑒證咨詢服務，包括認證服務（指具有專業(yè)資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產品、服務、管理體系符合相關技術規(guī)范、相關技術規(guī)范的強制性要求或者標準的業(yè)務活動）、鑒證服務（包括會計、稅務、資產評估、律師、房地產土地評估、工程造價的鑒證）和咨詢服務（提供和策劃財務、稅收、法律、內部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動）。

　　試點的范圍

　　一．交通運輸業(yè)：包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

　　二．現代服務業(yè)：

　　1、研發(fā)和技術服務：包括研發(fā)服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。

　　2、信息技術服務：包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務和業(yè)務流程管理服務。

　　3、文化創(chuàng)意服務：包括設計服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。

　　4、物流輔助服務：包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。

　　5、有形動產租賃服務：包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。

　　6、鑒證咨詢服務：鑒證咨詢服務，包括認證服務（指具有專業(yè)資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產品、服務、管理體系符合相關技術規(guī)范、相關技術規(guī)范的強制性要求或者標準的業(yè)務活動）、鑒證服務（包括會計、稅務、資產評估、律師、房地產土地評估、工程造價的鑒證）和咨詢服務（提供和策劃財務、稅收、法律、內部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動）。

　?。ㄒ唬诂F有增值稅17%、13%稅率的基礎上，增加6%、11%兩檔稅率。

　?。ǘ峁┯行蝿赢a租賃服務，稅率為17%；提供交通運輸業(yè)服務包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務，稅率為11%；部分現代服務業(yè)包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務，稅率為6%；年應稅服務銷售額500萬以下（交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)），適用簡易征收方式征收率為3%。

　　應稅服務年銷售額標準

　　由于一般納稅人實行憑發(fā)票進行稅款抵扣的制度，需要試點納稅人有健全的會計核算，能夠按會計制度和稅務機關的要求，準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。在小規(guī)模納稅人標準的確定上，充分考慮原有營業(yè)稅納稅人規(guī)模較小、會計核算及納稅申報比較簡單的現狀，為了穩(wěn)步推進增值稅改革試點，財政部、國家稅務總局將小規(guī)模納稅人標準暫定為應稅服務年銷售額500萬元（含本數）以下。財政部和國家稅務總局可以根據試點工作需要對小規(guī)模納稅人應稅服務年銷售額標準進行調整。

　　應稅服務年銷售額計算

　　即連續(xù)不超過12個月的經營期內，提供交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)服務的累計銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額?；椴檠a銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。按照規(guī)定實行差額征稅的試點納稅人，其應稅服務銷售額按未扣除之前的營業(yè)額計算。同時規(guī)定，該應稅服務年銷售額應為不含稅銷售額。

　?、僦Ц督o試點納稅人：取得扣稅憑證，抵扣進項稅額，記入“進項稅額”。

　?、谥Ц督o非試點納稅人：差額計稅，允許扣除價款的項目應符合國家有關營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定，記入“營改增抵減的銷項稅額”。