直播交流實錄：《財務與會計》重難點分析及學習方法指導（二）

　　2013年注冊稅務師考試備考已經(jīng)進入最緊張的階段，正保會計網(wǎng)校基礎學習班、強化提高班、習題精講班的課程已全部開通，廣大學員此時正處于查缺補漏、攻克重難點、考前模擬等學習階段，因此正保會計網(wǎng)校特別邀請授課老師為廣大學員講解2013年注稅考試重難點，結合上一年度的考試分析本年度的考試情況，并且指導該階段的學習方法和提高技巧等。

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本期話題：老師直播交流：注稅《財務與會計》重難點分析及學習方法指導

本期嘉賓：高志謙會計學博士，業(yè)內(nèi)著名會計考試輔導專家，十年來一直從事注會、注稅、注評考試輔導及相關考試命題研究工作，擅于奇思妙想，總結全面，常用生活化的語言和鮮活、幽默的例子使學員在捧腹大笑中領悟會計的“那點事兒”，重點難點在笑談中迎刃而解。

直播交流文字實錄（二）：

（五）非貨幣性資產(chǎn)交換

1．換入非貨幣性資產(chǎn)的入賬成本計算；

2．公允價值計量模式下非貨幣性資產(chǎn)交易損益的計算。

（六）債務重組

1．非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債方式下債務人的重組收益及非現(xiàn)金資產(chǎn)轉讓損益的計算；

2．非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債方式下債權人的重組損失及換入非現(xiàn)金資產(chǎn)入賬成本的計算；

3.債轉股方式下債務人重組收益及股本溢價的計算和債權人重組損失及投資入賬成本的計算；

4．修改償債條件方式下（包括不存在或有條件和存在或有條件兩種情況）債務人重組收益及新的應付賬款入賬額的計算和債權人重組損失及新的應收賬款的計算。

（七）負債

1．非貨幣性職工薪酬的會計處理以及辭退福利的費用歸屬；

2．增值稅的抵扣憑證、運費和收購免稅農(nóng)產(chǎn)品憑證的內(nèi)扣進項稅比例、視同銷售與不予抵扣的業(yè)務區(qū)分及會計分錄、委托加工應稅消費品時消費稅與加工物資成本的關系確認；

3．營業(yè)稅的征稅范圍及科目歸屬；

4.應付債券中每期利息費用的計算、每期期初債券本金的計算及可轉換公司債券中負債與權益的劃分、轉股前利息費用的推算以及轉股時資本公積的計算。

（八）租賃

1．融資租賃的界定標準；

2.最低租賃收款額和最低租賃付款額的計算；

3.固定資產(chǎn)入賬成本的確認；

4.利息費用的推算；

5.長期應付款現(xiàn)值的推算；

6．經(jīng)營租賃時租賃雙方損益的計算方法。

（九）或有事項

1．或有事項的確認條件；

2．預計負債金額的確認及費用的歸屬方向；

3．或有負債及或有資產(chǎn)的披露原則；

4．待執(zhí)行合同的會計處理。

（十）《所有者權益》的關鍵考點

1．資本公積的組成內(nèi)容及會計處理；

2．彌補虧損的方式及會計處理；

3．所有者權益的要素變動與實務的銜接。

（十一）借款費用

1．各項借款費用資本化條件的界定；

2．開始資本化日、停止資本化日及暫停資本化的認定原則；

3．專門借款利息費用資本化的計算；

4．一般借款利息費用資本化的計算；

5．既有專門借款又有一般借款方式下利息費用資本化的計算。

（十二）收入

1.商品銷售收入的確認條件、提供勞務收入的確認條件、讓渡資產(chǎn)使用權收入的確認條件以及建造合同收入的確認條件的比較；

2.現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷貨折讓及銷售退回的會計處理對比；

3.代銷方式、預收款方式、分期收款方式、附銷售退回條件的商品銷售方式、售后回購方式、以及以舊換新方式下商品銷售收入的確認原則及關鍵指標的計算；

4.無法可靠估計相關要素時勞務收入的會計處理；

5.同時銷售商品和提供勞務時收入的確認原則及賬務處理；

6.特殊勞務收入的確認條件；

7.建造合同收入在完工百分比法下各項收入、支出指標的計算及相關報表項目的編制；

8.營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的業(yè)務范圍界定。

（十三）所得稅

1.“應交所得稅”、“遞延所得稅資產(chǎn)或負債”及“所得稅費用”等三個關鍵指標的計算；

2.某時點遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的余額推算。

（十四）會計調(diào)整

1．《會計政策變更》的關鍵考點

①會計政策變更與會計估計變更的界定；

②追溯調(diào)整法下會計政策變更及前期差錯更正時盈余公積及未分配利潤指標的推算。

2．《資產(chǎn)負債表日后事項》的關鍵考點

①調(diào)整事項與非調(diào)整事項的辨認；

②調(diào)整事項中所得稅費用、盈余公積、未分配利潤的推算。

（十五）財務報表

（1）資產(chǎn)負債表中“應收賬款”、“預收賬款”、“應付賬款”、“預付賬款”、“存貨”、“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期應收款”、“長期待攤費用”、“投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“開發(fā)支出”的編制方法。

（2）現(xiàn)金流量表中關鍵項目的填寫

采用對號入座的認定方法填列經(jīng)營活動中“其他收入”項、“支付給職工的現(xiàn)金支出”項、“支付的各項稅費”項和“其他支出”項；投資活動中“收回投資收到的現(xiàn)金”項、“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項、“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額”項和“投資支付的現(xiàn)金”項；籌資活動中“吸收投資收到的現(xiàn)金”項、“借款收到的現(xiàn)金”項、“償還債務所支付的現(xiàn)金”項、“分配股利、利潤或償付利息支出的現(xiàn)金”項，理論測試方式以多項選擇題為主，計算測試方式以單項選擇題為主。

財務管理部分：

（一）財務管理概論的關鍵考點

1.財務管理目標