2013注稅《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)

　?。ㄒ唬?yīng)交增值稅

　　1.增值稅的抵扣憑證

　　（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　（2）完稅憑證

　　（3）收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)憑證

　?。?）運(yùn)費(fèi)單據(jù)

　　【要點(diǎn)提示】記住這四個(gè)抵扣憑證及免稅農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證和運(yùn)費(fèi)單據(jù)的內(nèi)扣比例。

　　2.一般納稅人涉及增值稅的一般會(huì)計(jì)處理

　　（1）購(gòu)入商品時(shí)

　　借：庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　?。?）銷(xiāo)售商品時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　（3）交納增值稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　3.一般納稅人的特殊會(huì)計(jì)處理

　?。?）購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品

　　借：材料采購(gòu)（收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的按收購(gòu)憑證的87％入賬）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的按收購(gòu)憑證的13％扣稅）

　　　　貸：銀行存款

　　【要點(diǎn)提示】記住抵扣比例。

　?。?）視同銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理

　?。?）不予抵扣的會(huì)計(jì)處理

　?。?）轉(zhuǎn)出多交或少交增值稅

　?、俎D(zhuǎn)出少交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅

　?、谵D(zhuǎn)出多交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　4.小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理

　　【要點(diǎn)提示】記住小規(guī)模納稅人在購(gòu)入商品時(shí)、銷(xiāo)售商品時(shí)會(huì)計(jì)處理原則。

　?。ǘ?yīng)交消費(fèi)稅

　　1.一般會(huì)計(jì)處理

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅

　　【要點(diǎn)提示】記住消費(fèi)稅的歸屬科目。

　　2.特殊會(huì)計(jì)處理

　　（1）用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、對(duì)外投資和其他非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)方面，此業(yè)務(wù)的本質(zhì)就是增值稅部分所講的視同銷(xiāo)售行為。

　?、儆脩?yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資和其他非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)方面

　　A.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　B.同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本

　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　　　貸：庫(kù)存商品或原材料

　　C.計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅

　　②用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程時(shí)

　　借：在建工程

　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　　　貸：庫(kù)存商品（賬面余額）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　　　　　　　　　――應(yīng)交消費(fèi)稅（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額）

　　【要點(diǎn)提示】掌握賬務(wù)處理，注意與增值稅的視同銷(xiāo)售聯(lián)系在一起理解。

　?。?）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

　　（三）其他應(yīng)交稅費(fèi)