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2012注冊稅務(wù)師《稅法二》知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算
居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算一般有兩種方法。
1.直接法：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－彌補(bǔ)虧損
2.間接法：應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。調(diào)整項(xiàng)目包括：一個(gè)是企業(yè)的稅會(huì)差異的部分；另一個(gè)是企業(yè)按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的稅收金額。
非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率
1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。
2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
3.其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的辦法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
財(cái)產(chǎn)的凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除按照規(guī)定已經(jīng)扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。
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