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注稅《財務與會計》每日一練：投資性房地產(chǎn)的損益
單項選擇題
◎甲企業(yè)將某一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進行后續(xù)計量。2007年1月1日，甲企業(yè)認為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該寫字樓的原造價為10 000萬元，已計提折舊200萬元。2007年1月1日，該寫字樓的公允價值為13 000萬元。假設(shè)甲企業(yè)按凈利潤的10％計提盈余公積，所得稅稅率為25％。則轉(zhuǎn)換日有關(guān)追溯調(diào)整的會計處理，不正確是（ ）。
A. 借記“投資性房地產(chǎn)—成本”科目13 000萬元
B. 貸記“遞延所得稅資產(chǎn)” 科目800萬元
C. 貸記“利潤分配—未分配利潤”科目2 160萬元
D. 貸記“盈余公積”科目240萬元
◎企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元。其中成本為70萬元，公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為10萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)的損益為（）萬元。
A. 30
B. 20
C. 40
D. 10
◎2008年7月30日，A公司的一項采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)租賃期滿，A公司不再出租該寫字樓，即日起將其作為辦公樓供本企業(yè)行政部門使用，該房地產(chǎn)2007年12月31日的公允價值為1 980萬元，2008年7月30日的公允價值為2 100萬元。轉(zhuǎn)換日預計尚可使用年限5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，無殘值，則A公司在08年轉(zhuǎn)換日后對該資產(chǎn)應計提的折舊額是（ ）萬元。
A. 330
B. 350
C. 0
D. 700
注冊稅務師：每日一練《稅收相關(guān)法律》（2011-5-21）
正保會計網(wǎng)校
2011-5-21
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