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備考信息
2011注稅知識點：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策
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減免稅
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優(yōu)惠政策
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減免稅事項
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具體內(nèi)容
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限制條件
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享受優(yōu)惠起始期
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備注
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基本方式
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稅
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所得免稅
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八項從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)所得
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1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植
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基
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2.農(nóng)作物新品種的選育
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式
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3.中藥材的種植
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減
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4.林木的培育和種植
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免
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5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)
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6.林產(chǎn)品的采集
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7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目
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8.遠洋捕撈
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符合條件的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項目
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（包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等）
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取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的年度起三免三減半
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增值稅即征即退稅款
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軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)
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用于研發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)
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所得減半征稅
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兩項從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)所得
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1.花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植
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2.海水養(yǎng)殖和內(nèi)陸?zhàn)B殖
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技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
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技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入－技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本－相關(guān)稅費
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不超過500萬的部分
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免稅
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超過500萬的部分
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減半征收企業(yè)所得稅
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抵扣應納稅
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創(chuàng)投企業(yè)（按投資額的70%抵扣）
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以股權(quán)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)
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1.投資期達到2年以上
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股權(quán)持有滿2年的當年
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當年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣
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所得額
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2.從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)投
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加計扣除
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加計50%扣除
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1.“三新”研發(fā)費
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加計100%扣除
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2.殘疾人員工資
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加速折舊
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一般只能縮短折舊年限
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不得低于規(guī)定折舊年限的60%
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購入軟件
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最短為2年
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集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備
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最短為3年
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減計收入
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綜合利用資源
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收入的90%計入應稅收入總額
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不征企業(yè)所得稅
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證券投資基金
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1.買賣股票債券的差價收入；股權(quán)的股息、紅利收入；債券利息收入及其他收入
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暫不征收企業(yè)所得稅
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2.從證券投資基金分配中取得的收入
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3.基金管理人運用基金買賣股票債券的差價收入
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稅
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優(yōu)惠稅率
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15%
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1.高新技術(shù)企業(yè)
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1.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占當年總收入60%以上
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率
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2.科技人員占職工總數(shù)≥30%
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式
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2.符合一定條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
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1.投資額＞80億人民幣
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減
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2.集成電路線寬＜0.25微米
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免
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3.設(shè)在西部地區(qū)的國家鼓勵類的內(nèi)資企業(yè)（2001年至2010年期間）
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1.以目錄規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務
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2.上述主營業(yè)務收入占總收入70%以上
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20%
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符合條件的小型微利企業(yè)
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1.工業(yè)（年度應納稅所得額≤30萬、從業(yè)人數(shù)≤100人、資產(chǎn)總額≤3000萬）
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2.其它（年度應納稅所得額≤30萬、從業(yè)人數(shù)≤80人、資產(chǎn)總額≤1000萬）
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10%
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1.非居民企業(yè)（符合右述兩個條件之一即可）
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1.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所
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免征企業(yè)所得稅（三項）：
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1.外國政府向中國政府貸款取得的利息2.國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息
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2.雖設(shè)有機構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系
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3.經(jīng)國務院批準的其他所得
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2.重點軟件生產(chǎn)企業(yè)
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1.國家規(guī)劃布局內(nèi)
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2.當年未享受免稅優(yōu)惠
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稅
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兩免三減半
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1.符合條件的高新技術(shù)企業(yè)
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1.08年1月1日及以后成立
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自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起
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減半期按25%的法定稅率計算稅額后減半
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額
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2.設(shè)立在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)
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式
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2.新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、新辦集成電路設(shè)計企業(yè)
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自獲利年度起
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減
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3.集成電路生產(chǎn)企業(yè)
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生產(chǎn)集成電路線寬≤0.8微米
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自獲利年度起
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免
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4.新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)（內(nèi)資企業(yè)）
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1.設(shè)在西部地區(qū)
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自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起
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2.左述項目業(yè)務收入占總收入70%以上
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三免三減半
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1.公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得
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國家重點扶持
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自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起
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2.環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項目
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自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起
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五免五減半
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集成電路生產(chǎn)企業(yè)
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1.投資額＞80億人民幣
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從開始獲利的年度起
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2.集成電路線寬＜0.25微米
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3.經(jīng)營期≥15年
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抵免應納稅額
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專用設(shè)備投資額的10%抵免當年應納稅額
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環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備
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購置并實際使用
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不足抵免部分，可在以后5個納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免
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