注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風險管理》知識點：資產管理

　　為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學員，中華會計網校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。

　　加強各項資產管理，保證資產安全完整，提高資產使用效能，有利于維持企業(yè)正常生產經營，有利于促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現。

　　存貨（存貨管理流程：取得存貨、驗收入庫、倉儲保管、領用發(fā)出、盤點清查、銷售處置）

　　1.取得存貨

　　主要風險：如果存貨預算編制不科學、采購計劃不合理，可能導致存貨積壓或短缺。

　　控制措施：①根據存貨間隔期和當前庫存，綜合考慮企業(yè)生產經營計劃及市場供求等決定因素管理存貨，確定存貨數量和日期；②考慮應用于采購流程的有關管控措施和有關產能計劃的考慮。

　　2.驗收入庫

　　主要風險：缺乏驗收標準、有關程序不規(guī)范及有效管理及跟進驗收中發(fā)現的異常情況。

　　控制措施：參考采購流程中的有關驗收程序的控制措施。

　?、偻赓彺尕浀尿炇眨瑧斨攸c關注合同、發(fā)票等原始單據與存貨的數量、質量、規(guī)格等核對一致。涉及技術含量較高的貨物，必要時可委托具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協(xié)助驗收。

　?、谧灾拼尕浀尿炇?，應當重點關注產品質量，通過檢驗合格的半成品、產成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應及時查明原因、落實責任、報告處理。

　　③其他方式取得存貨的驗收，應當重點關注存貨來源、質量狀況、實際價值是否符合有關合同或協(xié)議的約定。所有驗收完成后，應有負責人簽字確認。

　　3.倉儲保管及領用發(fā)出

　　主要風險：存貨倉儲保管方法不是的那個、監(jiān)管不嚴密，可能導致損壞變質、價值貶損、資源浪費。

　　控制措施：

　?、龠M入或發(fā)出存貨時應當辦理入庫手續(xù)，未經授權不得接觸存貨。

　?、趥}儲部根據入庫單，記錄庫單情況，包括數量、品種、批次，日期等資料，并定期由財會部、存貨管理部進行核對記錄與實際數量是否相符。

　?、圩龊脗}儲要求的儲存條件，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害和防變質等管理規(guī)范。進行定期檢查倉儲情況及更進存貨變質。

　?、芗訌娚a現場的材料、周轉材料、半成品等物資的管理，防止浪費、被盜和流失。

　　⑤單獨存放和記錄代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應避免與本企業(yè)存貨混淆。

　　⑥按企業(yè)實際情況，加強存貨的保險投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風險。

　　4.盤點清查及銷售處置

　　主要風險：可能賬實不符，存貨減值。

　　控制措施：應每年進行至少一次年度終的定期盤點清查，并在形成書面報告盤點結果，交代存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報廢的存貨的情況與責任追究，在按照規(guī)定權限批準后處置。

　　固定資產

　　主要風險：固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、差能過剩導致價值貶損及相關風險。

　　控制措施：

　　①應用《企業(yè)內部控制應用指引第6號一資金活動》、《企業(yè)內部控制應用指引第11號一工程項目》等控制措施。

　?、趯嵤┕潭ㄙY產驗收制度，根據合同或供應商發(fā)貨單進行驗收，并取得合法的權書證書。

　　③制定固定資產目錄，對每項固定資產進行編號，按照單項資產建立固定資產卡片，詳細記錄各項固定資產的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉、維修、改造、折舊、盤點等相關內容。

　?、芏ㄆ跒楣潭ㄙY產進行技術性評估或維修、改造，以確保資產的使用效能理想。

　　⑤嚴格執(zhí)行投保政策或資產抵押管理，進行有關授權和審批。

　　⑥每年至少進行一次固定資產的全面清查。清查中發(fā)現問題，應查明原因，追究責任和妥善處理。

　?、呤褂闷跐M或因各種原因要報廢的資產處置，需要記錄原因，處置價格公允，并獲得有關部門授權，以確保資產不流失。

　　無形資產

　　主要風險：缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患導致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

　　控制措施：

　?、倨髽I(yè)應全面梳理無形資產的取得及權屬關系，加強無形資產權益保護，防范侵權行為和法律風險。

　?、谄髽I(yè)應關注具有保密性質的無形資產，采取嚴格保密措施，嚴防泄露商業(yè)秘密，以及定期對專利、專有技術等無形資產的先進性進行評估，淘汰落后技術，加大研發(fā)投入，促進技術更新換代，不斷提升自主創(chuàng)新能力，努力做到核心技術處于同行業(yè)領先水平。