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2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題8
1某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2011年實(shí)際發(fā)生的工資支出520萬(wàn)，職工福利費(fèi)支出74萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出18萬(wàn)元，其中包括職工培訓(xùn)費(fèi)支出4萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)9萬(wàn)元，取得合法有效憑證，2011年該企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（?。┤f(wàn)元。
A.1.2
B.6.2
C.2.2
D.3.2
【正確答案】：C
【答案解析】：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
福利費(fèi)稅前允許扣除的限額=520×14%=72.8，企業(yè)實(shí)際發(fā)生了74萬(wàn)元，所得稅前調(diào)增1.2萬(wàn)元。職工教育經(jīng)費(fèi)支出限額=520×2.5%=13，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)是可以全額扣除的，所以教育經(jīng)費(fèi)要調(diào)整1萬(wàn)元。職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=520×2%=10.4，實(shí)際撥繳了9萬(wàn)，可以全額在所得稅前扣除，所以應(yīng)調(diào)整所得額=1.2+1=2.2（萬(wàn)元）。
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