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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：所得稅特別納稅調(diào)整
單項(xiàng)選擇題
◎某居民企業(yè)2011年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬(wàn)元，福利費(fèi)本期發(fā)生30萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.50萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算2011年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（?。┤f(wàn)元。
A.0
B.7.75
C.9.75
D.35.50
正確答案：C
答案解析：福利費(fèi)扣除限額為150×14％＝21（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除21萬(wàn)元
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2％＝3（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2.5％＝3.75（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生4.50萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除3.75萬(wàn)元。
調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝（30－21）＋（4.50－3.75）＝9.75（萬(wàn)元）
【知識(shí)點(diǎn)】所得稅特別納稅調(diào)整
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2012-9-4
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