2012注會財務(wù)成本管理預(yù)習(xí)：管理用現(xiàn)金流量表的基本格式

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2011/11/24 13:52:21　字體：大小

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注冊會計師考試《財務(wù)成本管理》科目

第二章財務(wù)分析

　　知識點(diǎn)四十三、管理用現(xiàn)金流量表的基本格式

　　【上半部】實(shí)體現(xiàn)金流量

　　稅后經(jīng)營凈利潤＋折舊與攤銷＝經(jīng)營活動現(xiàn)金毛流量經(jīng)營活動現(xiàn)金毛流量－經(jīng)營性營運(yùn)資本增加＝營業(yè)現(xiàn)金凈流量營業(yè)現(xiàn)金凈流量－（凈經(jīng)營長期資產(chǎn)增加＋折舊與攤銷）＝實(shí)體現(xiàn)金流量

　　【下半部】融資現(xiàn)金流量

　　債務(wù)現(xiàn)金流量＝稅后利息費(fèi)用－凈負(fù)債增加股權(quán)現(xiàn)金流量＝股利分配－股權(quán)資本凈增加債務(wù)現(xiàn)金流量＋股權(quán)現(xiàn)金流量＝融資現(xiàn)金流量管理用現(xiàn)金流量表

項目	本年金額
經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：
稅后經(jīng)營凈利潤	206.72（管理用利潤表）
加：折舊與攤銷	112（100＋2＋10）?。?biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金流量表）
?。浇?jīng)營活動現(xiàn)金毛流量	308.72
減：經(jīng)營性營運(yùn)資本增加	45（494－449）　（管理用資產(chǎn)負(fù)債表）
?。綘I業(yè)現(xiàn)金凈流量
減：凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)增加	300（1250－950）　?。ü芾碛觅Y產(chǎn)負(fù)債表）
折舊與攤銷	112（100＋2＋10）?。?biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金流量表）
實(shí)體現(xiàn)金流量	－138.28
金融活動現(xiàn)金流量
稅后利息費(fèi)用	70.72（管理用利潤表：利息費(fèi)用104－利息費(fèi)用抵稅33.28）
減：凈負(fù)債增加	265（784－519）（管理用資產(chǎn)負(fù)債表）
?。絺鶆?wù)現(xiàn)金流量	－194.28
股利分配	56　?。ü蓶\|權(quán)益變動表）
減：股權(quán)資本凈增加	0　　（股東權(quán)益變動表）
＝股權(quán)現(xiàn)金流量	56
融資現(xiàn)金流量合計	－138.28