2012注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)：營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》科目
第四章 營(yíng)業(yè)稅法

　　知識(shí)點(diǎn)十四、營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分

　　1.建筑業(yè)務(wù)征稅問題基建單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅。

　　但其在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工地的，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。

　　2.郵電業(yè)務(wù)征稅問題（1）集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥征收增值稅。郵政部門（ 含集郵公司）銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品，征收增值稅。

　?。?）郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。

　　（3）電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)單純銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話等不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。

　　3.其他服務(wù)業(yè)與增值稅的劃分問題：

　　（1）燃?xì)夤竞蜕a(chǎn)、銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，代有關(guān)部門向購(gòu)買方收取的集資費(fèi)［包括管道煤氣集資款（初裝費(fèi)）］、手續(xù)費(fèi)、代收款等，屬于增值稅價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　（2）隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷售汽車的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　4.銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的征稅問題納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同方式，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，同時(shí)符合以下條件的，對(duì)銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入征收營(yíng)業(yè)稅：（混合銷售行為的兼營(yíng)化處理）

　?。?）具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（ 安裝）資質(zhì)；

　　（2）簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。

　　自產(chǎn)貨物的范圍。規(guī)定所稱自產(chǎn)貨物是指：

　?、俳饘俳Y(jié)構(gòu)件，包括活動(dòng)板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品；

　?、阡X合金門窗；

　?、鄄Ａ粔Γ?

　?、軝C(jī)器設(shè)備、電子通信設(shè)備；

　?、輫?guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物。

　　納稅人按照客戶要求，為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)按提供泥漿工程勞務(wù)項(xiàng)目，照章征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。