2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試資料整理：應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1、從價(jià)稅：關(guān)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率

　　2、從量稅：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位貨物稅額

　　3、復(fù)合應(yīng)納稅額：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率

　　4、滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率

　　【典型例題1】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年9月從國(guó)外進(jìn)口一批材料，貨價(jià)80萬(wàn)元，買(mǎi)方支付購(gòu)貨傭金2萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元；從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，貨價(jià)10萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，與設(shè)備有關(guān)的軟件特許權(quán)使用費(fèi)3萬(wàn)元；企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行。材料關(guān)稅稅率20%，設(shè)備關(guān)稅稅率10%。該企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金（D）元。

　　A.357640

　　B.385200

　　C.388790

　　D.386450

　　【答案】

　　進(jìn)口關(guān)稅=（80+5）×20%+（10+2+3）×10%=18.5（萬(wàn)元）

　　進(jìn)口增值稅=（80+5+10+2+3+18.5）×17%=20.145（萬(wàn)元）

　　該企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金=18.5+20.145=38.645（萬(wàn)元）

　　【典型例題2】座落在市區(qū)的某日化廠為增值稅一般納稅人，2005年8月進(jìn)口一批香水精，出口地離岸價(jià)格85萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，海關(guān)于8月15日開(kāi)具了完稅憑證，日化廠繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行；日化廠將進(jìn)口的香水精的80%用于生產(chǎn)高級(jí)化妝品。本月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款120萬(wàn)元、增值稅20.40萬(wàn)元，銷(xiāo)售高級(jí)化妝品取得不含稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元。該企業(yè)本月銷(xiāo)售應(yīng)納稅金及附加（D）萬(wàn)元。（本月取得的增值稅抵扣憑證在本月認(rèn)證并抵扣，關(guān)稅稅率為50%）

　　A.222.44

　　B.322.15

　　C.185.14

　　D.149.08

　　【答案】進(jìn)口關(guān)稅=（85+5）×50%=90×50%=45（萬(wàn)元）

　　進(jìn)口消費(fèi)稅=（90+45）÷（1-30%）×30%=57.86（萬(wàn)元）

　　進(jìn)口增值稅=（90+45）÷（1-30%）×17%=32.79（萬(wàn)元）

　　銷(xiāo)售環(huán)節(jié)繳納的增值稅=500×17%-32.79-20.4=31.81（萬(wàn)元）

　　銷(xiāo)售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅=500×30%-57.86×80%=103.714（萬(wàn)元）

　　繳納城建稅和教育費(fèi)附加=（31.81+103.714）×（7%+3%）=13.552（萬(wàn)元）

　　本月銷(xiāo)售應(yīng)納稅金及附加=31.81+103.714+13.552=149.08（萬(wàn)元）

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