CPA《審計》教材梳理：審計目標(2)

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2010/07/26 11:14:32　字體：大小

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　　第一節(jié) 財務(wù)報表審計目標與審計責任
　　第二節(jié)　管理層認定與具體審計目標

管理層認定與具體審計目標

　　管理層認定與具體審計目標可歸納如下：

	認　定	目　標	審計程序
交易和事項	1.發(fā)生：記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)	已記錄的交易是真實的	從明細賬→原始憑證
	2.完整性：所有應(yīng)當記錄的交易和事項均已記錄	已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄	從原始憑證→明細賬
	3.準確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄	已記錄的交易是按正確金額反映的	檢查、重新計算
	4.截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間	接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g	截止測試：①資產(chǎn)負債表日前后從明細賬→原始憑證②資產(chǎn)負債表日前后從原始憑證→明細賬
	5.分類：交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶	被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當分類	抽查
期末賬戶余額	1.存在：記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的	記錄的金額確實存在	檢查、函證、從明細賬→原始憑證
	2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應(yīng)當履行的償還義務(wù)	資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務(wù)	查閱所有權(quán)證書、購貨合同、結(jié)算單和保險單等
	3.完整性：所有應(yīng)當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄	已存在的金額均已記錄	從原始憑證→明細賬
	4.計價和分攤：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄	資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄
列報	1.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)	發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位有關(guān)的交易和事項均包括在了財務(wù)報表中
	2.完整性：所有應(yīng)當包括在財務(wù)報表中的披露均已包括	應(yīng)當披露的事項均包括在了財務(wù)報表中
	3.分類和可理解性：財務(wù)信息已被恰當?shù)牧袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚	財務(wù)信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚
	4.準確性和計價：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當	財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當

　　【例題2·單選題】下列各項中，屬于期末賬戶余額相關(guān)的“完整性”認定的是（）。

　　A.資產(chǎn)負債表所列的存貨均存在并可供使用

　　B.所有應(yīng)當記錄的存貨均已記錄

　　C.當期的全部銷售交易均已登記入賬

　　D.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價準備

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A屬于與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”認定；選項C屬于與各類交易和事項相關(guān)的“完整性”認定；選項D屬于與期末賬戶余額相關(guān)的“計價和分攤”認定。

　　【例題3·簡答題】注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設(shè)計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標，并列舉了部分實質(zhì)性程序。

　?。?）審計目標

　　A.所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。

　　B.所有應(yīng)當記錄的采購交易均已記錄。

　　C.與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。

　　D.采購交易已記錄于恰當?shù)馁~戶。

　　E.采購交易已記錄于正確的會計期間。

　?。?）實質(zhì)性程序

　　F.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。

　　G.根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會計科目表上的分類。

　　H.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。

　　I.從驗收單追查至采購明細賬。

　　J.將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。

　　K.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

　　L.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

　　要求：

　　請根據(jù)題中給出的審計目標，指出對應(yīng)的相關(guān)認定；針對每一審計目標，選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序（一項實質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項或多項審計目標，每一審計目標可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序）。請將財務(wù)報表相關(guān)認定及選擇的實質(zhì)性程序字母序號填入給定的表格中。

關(guān)認定	審計目標	實質(zhì)性程序
	所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)
	所有應(yīng)當記錄的采購交易均已記錄
	與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄
	采購交易已記錄于恰當?shù)馁~戶
	采購交易已記錄于正確的會計期間

　　【正確答案】

相關(guān)認定	審計目標	實質(zhì)性程序
發(fā)生	所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)	F、K、L
完整性	所有應(yīng)當記錄的采購交易均已記錄	H、I
準確性	與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄	F
分類	采購交易已記錄于恰當?shù)馁~戶	G
截止	采購交易已記錄于正確的會計期間	J

第三節(jié) 審計過程與審計目標的實現(xiàn)

過程	工作
1.接受業(yè)務(wù)委托	了解和評價審計對象的可審性；決策是否考慮接受委托；商定業(yè)務(wù)約定條款；簽訂審計業(yè)務(wù)約定書等
2.計劃審計工作	初步業(yè)務(wù)活動；制定總體審計策略；制定具體審計計劃
3.風險評估程序	了解被審計單位及其環(huán)境；識別和評估重大錯報風險
4.進一步程序	控制測試、實質(zhì)性程序
5.完成審計工作	匯總審計差異；提請調(diào)整和披露；復核審計工作底稿和財務(wù)報表；與管理層和治理層溝通；評價所有審計證據(jù)，形成審計意見；編制審計報告等。