注冊會計師《審計》備考指導：審計計劃(1)

來源: 正保會計網校編輯： 2010/07/25 13:54:34　字體：大小

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　　【一】審計業(yè)務約定書的基本內容

　　1.財務報表審計的目標；

　　2.管理層對財務報表的責任；

　　3.管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度；

　　4.審計范圍，包括指明在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時遵守的中國注會師審計準則；

　　5.執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求；

　　6.審計報告格式和對審計結果的其他溝通形式；

　　7.由于測試的性質和審計的其他固有限制，以及內部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風險；

　　8.管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助；

　　9.注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需要的其他信息；

　　10.管理層對其做出的與審計有關的聲明予以書面確認；

　　11.注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密；

　　12.審計收費，包括收費的計算基礎和收費安排；

　　13.違約責任；

　　14.解決爭議的方法；

　　15.簽約雙方法定代表人或其授權代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。

　　注意：核心內容是管理層與注冊會計師的責任和義務

　　其中，第2、3、8、9、10、12項可以視為管理層在財務報表審計過程中所承擔的責任和義務；第5、6、7、11項可以視為注冊會計師在財務報表審計過程中承擔的責任和義務。

　　【二】 注冊會計師可以與被審計單位簽訂長期審計業(yè)務約定書，但如果出現(xiàn)特殊情況，應當考慮重新簽訂審計業(yè)務約定書：

　?。?）有跡象表明被審計單位誤解審計目標和范圍；

　?。?）需要修改約定條款或增加特別條款；

　?。?）高級管理人員、董事會或所有權結構近期發(fā)生變動；

　?。?）被審計單位業(yè)務的性質或規(guī)模發(fā)生重大變化；

　?。?）法律法規(guī)的規(guī)定；

　?。?）管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度發(fā)生變化。

　　【三】總體審計策略與具體審計計劃

	總體審計策略	具體審計計劃
內容	總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導具體審計計劃的制定?！?/td>	1.風險評估程序 2.計劃實施的進一步審計程序 3.計劃其他審計程序
關系	確定重要性水平評估重大錯報風險存在較高的重大錯報風險	1.風險評估程序 2.計劃實施的進一步審計程序