2010年《財務(wù)管理》第二章預(yù)算管理論(考點總結(jié))

第二章 預(yù)算管理

　　一、預(yù)算概述及其編制方法

　?。ㄒ唬╊A(yù)算的特征、作用

　　特征：企業(yè)在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃。預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略和目標保持一致。數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。

　　作用：1、預(yù)算通過個引導(dǎo)和控制經(jīng)濟活動，使企業(yè)經(jīng)營達到預(yù)期目標；2、預(yù)算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)；3、預(yù)算可以作為業(yè)績考核的標準。

　?。ǘ╊A(yù)算的分類和體系

　　1、分類

　　內(nèi)容不同：業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算

　　指標覆蓋的時間長短：長期預(yù)算和短期預(yù)算

　　2、體系

　　業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算組成預(yù)算體系，又稱為全面預(yù)算體系。

　?。ㄈ╊A(yù)算工作的組織

　　包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層

　?。ㄋ模╊A(yù)算的編制方法

　　1.固定預(yù)算編制方法和彈性預(yù)算編制方法

　　2.增量預(yù)算編制方法和零基預(yù)算編制方法

　　3.定期預(yù)算編制方法和滾動預(yù)算編制方法

　　二、預(yù)算的編制、執(zhí)行與考核

　?。ㄒ唬┠繕死麧欘A(yù)算方法

　　1、量本利分析法

　　公式：目標利潤=預(yù)計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量*（單位產(chǎn)品售價-單位產(chǎn)品變動成本）-固定成本費用

　　2、比例預(yù)算法

　?。?）銷售收入利潤率法

　　公式：目標利潤=預(yù)計銷售收入*預(yù)算的銷售利潤率

　?。?）成本利潤率法

　　公式：目標利潤=預(yù)計營業(yè)成本費用*核定的成本費用利潤率

　?。?）投資資本回報率法

　　公式：預(yù)計投資資本平均總額*核定的投資資本回報率

　?。?）利潤增長百分比法

　　公式：目標利潤=上期利潤總額*（1+利潤增長百分比）

　　3、上加法

　　公式：凈利潤=本年新增留存收益/1-股利分配比率

　　=本年新增留存收益+股利分配額

　　目標利潤=凈利潤/1-所得稅稅率

　?。ǘI(yè)務(wù)預(yù)算

　　包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、銷售及管理費用預(yù)算

　　（三）專門決策預(yù)算

　?。ㄋ模┈F(xiàn)金預(yù)算

　　編制的依據(jù)：業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算

　　關(guān)系式：某期現(xiàn)金余缺=期初現(xiàn)金余額+經(jīng)營現(xiàn)金收入-經(jīng)營現(xiàn)金支出-資本性現(xiàn)金支出

　　期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺+投、融資凈流入

　?。ㄎ澹╊A(yù)計利潤表

　　（六）預(yù)計資產(chǎn)負債表

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