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為了方便備戰(zhàn)2013中級會計師考試的學(xué)員,正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了中級會計師考試《中級會計實務(wù)》科目里的重要知識點,希望對廣大考生有幫助。
●屬于購進貨物時即能認定進項稅額不能抵扣的,直接將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計入購入貨物及接受勞務(wù)的成本。
●屬于購進貨物時不能直接認定其進項稅額是否能抵扣的,可先將其記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目,待確定為不予抵扣項目時,再通過“應(yīng) 交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目,將其轉(zhuǎn)入其他有關(guān)科目。
用途貨物 | 非增值稅應(yīng)稅項目 | 集體福利或者個人消費 | 投資 | 分配給股東或者投資者 | 無償贈送其他單位或者個人 |
自產(chǎn)、委托加工(產(chǎn)品) | 視同銷售 | 視同銷售 | 視同銷售 | 視同銷售 | 視同銷售 |
外購(產(chǎn)品) | 進項稅額不予抵扣 | 進項稅額不予抵扣 | 視同銷售 | 視同銷售 | 視同銷售 |
【計算分析題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,本期購入一批材料,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為20.4萬元,材料價款120萬元。材料已入庫,貨款已經(jīng)支付(假如該企業(yè)材料采用實際成本進行核算)。材料入庫后,該企業(yè)將該批材料全部用于辦公樓工程建設(shè)項目。根據(jù)該項經(jīng)濟業(yè)務(wù),企業(yè)可作如下賬務(wù)處理:
?。?)材料入庫時:
借:原材料 1 200 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 204 000
貸:銀行存款 1 404 000
(2)工程領(lǐng)用材料時:
借:在建工程 1 404 000
貸:原材料 1 200 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)204 000
【單項選擇題】下列事項涉及的增值稅中,應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目的是( )。
A.將原材料用于生產(chǎn)性質(zhì)的在建工程
B.將原材料用于對外投資
C.將產(chǎn)成品用于在建工程
D.因管理不善導(dǎo)致原材料發(fā)生損失
「正確答案」D
「答案解析」A選項,用于生產(chǎn)的原材料的進項稅可以抵扣,不需轉(zhuǎn)出;B選項,用于對外投資的原材料視同銷售,增值稅按正常情況處理,即用銷項稅減去進項稅計算;C選項,產(chǎn)成品用于在建工程不存在進項稅的轉(zhuǎn)出,它是一個確認銷項稅的問題。
【單項選擇題】某增值稅一般納稅人,因暴雨毀損庫存材料一批,該批原材料實際成本為100 000元,收回殘料價值5 000元(不考慮收回材料的進項稅),保險公司賠償80 000元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17%,該批毀損原材料造成的非常損失凈額是( )。
A.15 000元
B.20 000元
C.32 000元
D.37 000元
「正確答案」A
「答案解析」該批毀損原材料造成的非常損失凈額=100 000-5 000-80 000=15 000(元)
注意:稅法規(guī)定,只有因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)損失,進項稅額才需要轉(zhuǎn)出。其他情況比如因自然災(zāi)害造成的損失,進項稅額可以抵扣,無需轉(zhuǎn)出。
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