新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理
中級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第九章 金融資產(chǎn)
知識(shí)點(diǎn)十四：持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理
持有至到期投資有三個(gè)明細(xì)科目：“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”。“成本”明細(xì)科目?jī)H反映債券的面值，“應(yīng)計(jì)利息”明細(xì)科目在核算到期一次還本付息債券時(shí)才用。
（一）企業(yè)取得的持有至到期投資
借：持有至到期投資——成本（面值）
應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
持有至到期投資——利息調(diào)整（倒擠差額，也可能在貸方）
貸：銀行存款等
注意：交易費(fèi)用計(jì)入“利息調(diào)整”。
（二）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息
具體會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收利息（分期付息債券，票面利率×面值）
或持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券，票面利率×面值）
貸：投資收益（實(shí)際利息收入，期初攤余成本×實(shí)際利率）
持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，可能在借方）
注意：
1.利息調(diào)整攤銷金額一般是通過(guò)投資收益與應(yīng)收利息（或應(yīng)計(jì)利息）倒擠得到的。
2.如果是到期一次還本付息債券，按票面利率與面值計(jì)算的利息計(jì)入應(yīng)計(jì)利息，在計(jì)算期末攤余成本時(shí)，不需要減去計(jì)入應(yīng)計(jì)利息的金額。因?yàn)閼?yīng)計(jì)利息屬于持有至到期投資的明細(xì)科目，在持有期間不產(chǎn)生現(xiàn)金流量。
期末攤余成本的一般計(jì)算公式如下：
（三）出售持有至到期投資
借：銀行存款等
持有至到期投資減值準(zhǔn)備
貸：持有至到期投資（成本、利息調(diào)整明細(xì)科目余額）
投資收益（差額，也可能在借方）
上一篇：2013年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)...
下一篇：中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：當(dāng)期損益...
推薦閱讀
- 【備考資料】備考2025年中級(jí)會(huì)計(jì)考試資料
- 【注意事項(xiàng)】中級(jí)會(huì)計(jì)備考如何避開(kāi)問(wèn)題少走彎路？
- 【備考時(shí)長(zhǎng)】中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試科目備考學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)
- 【高效學(xué)習(xí)】上班族備考2025中級(jí)會(huì)計(jì)考試 如何學(xué)習(xí)？
- 【預(yù)習(xí)打卡】2025年中級(jí)會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)階段打卡進(jìn)行中
- 【階段學(xué)習(xí)】備考2025中級(jí)會(huì)計(jì) 各階段學(xué)習(xí)時(shí)間分配
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)