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中級會計師考試科目《中級財務(wù)管理》第七章 稅務(wù)管理
知識點八:虧損彌補的稅務(wù)管理
?。ㄒ唬┨潛p彌補稅務(wù)管理主要內(nèi)容
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度所得彌補,但彌補虧損期限最長不得超過五年,五年內(nèi)不論是盈利還是虧損,都作為實際彌補年限計算。
?。ǘ┨潛p彌補稅務(wù)管理舉例
單選題
◎某公司2011年實現(xiàn)凈利潤1500萬元,目前正在討論股利分配方案,確定留存收益率為60%,假設(shè)以股東繳納的個人所得稅最低為選擇依據(jù),則下列方案可行的是( )。
A.發(fā)放現(xiàn)金股利600萬元
B.發(fā)放股票股利60萬股,每股市價10元,每股面值1元
C.發(fā)放股票股利30萬股,每股市價10元,每股面值1元,同時發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元
D.發(fā)放股票股利10萬股,每股市價10元,每股面值1元,同時發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元
【正確答案】:B
【答案解析】:若發(fā)放現(xiàn)金股利600萬元,則應(yīng)繳納的個人所得稅=600×50%×20%=60(萬元);若發(fā)放股票股利60萬股,每股市價10元,每股面值1元,則應(yīng)繳納的個人所得稅=60×1×50%×20%=6(萬元); 若發(fā)放股票股利30萬股,每股市價10元,每股面值1元,同時發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元,則應(yīng)繳的個人所得稅=30×1×50%×20%+300×50%×20%=33(萬元);若發(fā)放股票股利10萬股,每股市價10元,每股面值1元,同時發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元,則應(yīng)繳的個人所得稅=10×1×50%×20%+500×50%×20%=51(萬元)。參見教材244頁的知識。
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