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中級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目《財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)：企業(yè)營(yíng)運(yùn)稅務(wù)管理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2013/04/16 15:26:17　字體：大 小

　　中級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》第七章 稅務(wù)管理

　　知識(shí)點(diǎn)四：企業(yè)營(yíng)運(yùn)稅務(wù)管理

　　一、采購(gòu)的稅務(wù)管理

　?。ㄒ唬┎少?gòu)過(guò)程稅務(wù)管理概述

　　采購(gòu)主要影響增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中需要注意以下稅收問(wèn)題：

稅務(wù)管理內(nèi)容　需關(guān)注的內(nèi)容　
購(gòu)貨對(duì)象　一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別采取不同的增值稅計(jì)稅方法。從不同類(lèi)型的納稅人采購(gòu)貨物，所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)是不一樣的:
一般納稅人從小規(guī)模納稅人采購(gòu)的貨物，由于小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅不能抵扣（由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的除外）。故企業(yè)采購(gòu)時(shí)不僅需要考慮產(chǎn)品的價(jià)格、質(zhì)量、付款時(shí)間和方式，還要從進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣等稅收方面綜合考慮　
購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)　⑴采購(gòu)時(shí)應(yīng)注意區(qū)分免稅產(chǎn)品和應(yīng)稅產(chǎn)品，購(gòu)進(jìn)免稅產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅額
⑵購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)費(fèi)則可以抵扣
但是如果由銷(xiāo)售方承運(yùn)，運(yùn)費(fèi)計(jì)入了銷(xiāo)售價(jià)格，進(jìn)項(xiàng)稅按照17%抵扣，比運(yùn)輸公司承運(yùn)按照運(yùn)費(fèi)的7%抵扣，可以得到更大的進(jìn)項(xiàng)稅額
⑶注意對(duì)于隨運(yùn)費(fèi)支付裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)能否抵扣增值稅額的區(qū)別　
代購(gòu)方式　委托代購(gòu)業(yè)務(wù)分為受托方只收取手續(xù)費(fèi)和受托方按正常購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格結(jié)算兩種形式，兩種代購(gòu)形式財(cái)務(wù)核算和稅收管理不相同　
結(jié)算方式　⑴賒購(gòu)與現(xiàn)金或預(yù)付采購(gòu)無(wú)價(jià)格差異時(shí)，對(duì)企業(yè)稅負(fù)無(wú)影響
⑵當(dāng)賒購(gòu)價(jià)格高于現(xiàn)金采購(gòu)價(jià)格時(shí)，獲得推遲付款好處同時(shí)，會(huì)導(dǎo)致納稅變動(dòng)　
采購(gòu)時(shí)間　預(yù)計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，適當(dāng)提前購(gòu)貨可以推遲納稅。但商業(yè)企業(yè)以貨款的支付為抵扣稅收的前提，故應(yīng)綜合權(quán)衡由推遲納稅所獲得時(shí)間價(jià)值與提前購(gòu)貨付款所失去時(shí)間價(jià)值　
增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理　⑴不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為抵扣憑證
⑵自專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　

　?。ǘ┎少?gòu)過(guò)程稅收籌劃舉例

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