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中級會計職稱《經(jīng)濟法》強化提高：企業(yè)所得稅的特別納稅調整
會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》第七章 企業(yè)所得稅法律制度
知識點六：企業(yè)所得稅的特別納稅調整
一、轉讓定價稅制（簡要了解）
二、預約定價安排（簡要了解）
三、成本分攤協(xié)議（簡要了解）
四、受控外國企業(yè)（簡要了解）
五、資本弱化規(guī)則
?。ㄒ唬┢髽I(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。
?。ǘ┢髽I(yè)投資方式有權益性投資和債權性投資兩種。
?。ㄈ┰谟嬎銘{稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：（1）金融企業(yè)，為5：1；（2）其他企業(yè)，為2：1。
【單選題】某企業(yè)注冊資本為3000萬元。2008年按同期金融機構貸款利率從其關聯(lián)方借款6800萬元，發(fā)生借款利息408萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息金額為：
A.408萬元
B.360萬元
C.180萬元
D.90萬元
『正確答案』B
『答案解析』根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2：1。該企業(yè)的注冊資本為3000萬元，關聯(lián)方債權性投資不應超過3000×2＝6000萬元，現(xiàn)借款6800萬元，準予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，即6000÷6800×408＝360萬元。
?。ㄋ模┢髽I(yè)向股東或其他企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，應根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。
?。ㄎ澹┢髽I(yè)向除上述外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定，準予扣除：（1）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資的目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（2）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。
六、一般反避稅條款
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