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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)分享：按照權(quán)益法調(diào)整子公司凈利潤(rùn)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2012/11/15 10:36:24　字體：大 小

　　合并報(bào)表中按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)如何調(diào)整子公司凈利潤(rùn)？

　　調(diào)整凈利潤(rùn)時(shí)需要注意以下幾點(diǎn)：

　　（1）調(diào)整投資日子公司資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值不同，導(dǎo)致的攤銷或者折舊、所得稅費(fèi)用對(duì)凈利潤(rùn)的影響；

　　（2）調(diào)整母子公司之間內(nèi)部實(shí)物資產(chǎn)交易未實(shí)現(xiàn)損益對(duì)凈利潤(rùn)的影響；

　　（3）具體調(diào)整時(shí)，可以根據(jù)調(diào)整抵銷分錄中涉及的損益類科目進(jìn)行調(diào)整，但是內(nèi)部交易涉及的所得稅費(fèi)用，債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部投資業(yè)務(wù)涉及的損益類科目不進(jìn)行調(diào)整。

　　因?yàn)檫f延所得稅本身與未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益沒有直接聯(lián)系，它是把合并報(bào)表當(dāng)成一張普通報(bào)表，因?yàn)榫幹屏说咒N調(diào)整分錄后，使這個(gè)報(bào)表上的資產(chǎn)的賬面價(jià)值發(fā)生了變動(dòng)，而計(jì)稅基礎(chǔ)不變，因而產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅，它本身不是未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益，所以調(diào)凈利潤(rùn)時(shí)不需要考慮。此外，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、投資業(yè)務(wù)不屬于實(shí)物資產(chǎn)交易，涉及的損益類科目也不調(diào)整凈利潤(rùn)。

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