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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》強(qiáng)化學(xué)習(xí)：增值稅的稅率

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2012/10/02 16:32:35　字體：大 小

2012年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》——第六章 增值稅和消費(fèi)稅法律制度

　　強(qiáng)化學(xué)習(xí)四、增值稅的稅率

　　1.稅率與征收率

一般納稅人
基本稅率（17%）
大部分貨物，加工、修理修配勞務(wù)
低稅率（13%）
（1）糧食、食用植物油；
　　（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
　?。?）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；
　　（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
　　（5）農(nóng)產(chǎn)品；
　　【注意1】指的是初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，不包括深加工（例如經(jīng)營(yíng)者賣給超市的）。
　　【注意2】不包括從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)進(jìn)的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
　　（6）音像制品；
　?。?）電子出版物；
　　（8）二甲醚；
　?。?）食用鹽
零稅率
納稅人出口貨物
小規(guī)模納稅人
征收率為3%
簡(jiǎn)易辦法征稅：征收率為2%、3%、4%或6%

　　2. 銷售自己使用過(guò)的物品

固定資產(chǎn)
一般納稅人
09.1.1前：增值稅＝含稅售價(jià)÷（1＋4%）×4%÷2
09.1.1后：增值稅＝含稅售價(jià)÷（1＋17%）×17%
小規(guī)模納稅人
增值稅＝含稅售價(jià)÷（1＋3%）×2%
固定資產(chǎn)以外的物品
一般納稅人
增值稅＝含稅售價(jià)÷（1＋17%）×17%
小規(guī)模納稅人
增值稅＝含稅售價(jià)÷（1＋3%）×3%

　　【注意1】一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%的征收率減半征收增值稅的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（310頁(yè)）

　　【注意2】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。（310頁(yè)）

　　3.銷售舊貨：

　?。?）一般納稅人：增值稅＝含稅售價(jià)÷（1＋4%）×4%÷2

　　（2）小規(guī)模納稅人：增值稅＝含稅售價(jià)÷（1＋3%）×2%（303頁(yè)）

　　【注意1】舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物，但不包括自己使用過(guò)的物品。

　　【注意2】納稅人銷售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。（310頁(yè)）

　　4.一般納稅人銷售貨物，按照簡(jiǎn)易辦法征收

依照6%征收率
含稅售價(jià)÷（1＋6%）×6%
（1） 縣級(jí)和縣以下小型水力；
　?。?） 建筑用的砂、土、石料；
　?。?） 以自己采掘的砂、土、石料生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）；
　?。?） 微生物、血液組織生產(chǎn)的生物制品；
　　（5） 自來(lái)水；
　?。?） 商品混凝土
　　選擇簡(jiǎn)易辦法后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
依照4%征收率
含稅售價(jià)÷（1＋4%）×4%
（1）寄售商店代銷寄售物品；
　?。?）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；
　　（3）經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品
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