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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《財(cái)務(wù)管理》考點(diǎn)解析：現(xiàn)金收支管理
2012會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》 第五章 營(yíng)運(yùn)資金管理
知識(shí)點(diǎn)七、現(xiàn)金收支管理
1.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期
現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期是介于公司支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時(shí)間段。
具體循環(huán)過(guò)程如圖5－5所示。
用公式來(lái)表示：
現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期
其中：
存貨周轉(zhuǎn)期＝平均存貨／每天的銷(xiāo)貨成本
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期＝平均應(yīng)收賬款／每天的銷(xiāo)貨收入
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期＝平均應(yīng)付賬款／每天的購(gòu)貨成本
2.收款管理
（1）收賬的流動(dòng)時(shí)間
一個(gè)高效率的收款系統(tǒng)能夠使收款成本和收款浮動(dòng)期達(dá)到最小，同時(shí)能夠保證與客戶(hù)匯款及其他現(xiàn)金流入來(lái)源相關(guān)信息的質(zhì)量。
| 相關(guān)因素 | 含義及要求 | 構(gòu)成內(nèi)容 |
| 收款系統(tǒng)成本 | 要求：使收款成本達(dá)到最小 | ①浮動(dòng)期成本【機(jī)會(huì)成本】 ②管理收款系統(tǒng)相關(guān)費(fèi)用 ③第三方處理或清算相關(guān)費(fèi)用 |
| 收款浮動(dòng)期 | 含義：從支付開(kāi)始到企業(yè)收到資金的時(shí)間間隔。收款浮動(dòng)期主要是紙基支付工具導(dǎo)致的 紙基支付類(lèi)別：柜臺(tái)存入的體系和郵政支付系統(tǒng) 要求：使收款浮動(dòng)期達(dá)到最小 | ①郵寄浮動(dòng)期（寄出支票到收款人處理系統(tǒng)收到支票） ②處理浮動(dòng)期（支票接受方處理支票和存入銀行） ③結(jié)算浮動(dòng)期（銀行系統(tǒng)進(jìn)行支票結(jié)算） |
| 信息的質(zhì)量 | 要求：保證與客戶(hù)匯款及其他現(xiàn)金流入來(lái)源相關(guān)信息的質(zhì)量，信息要及時(shí)、準(zhǔn)確地到達(dá)收款人 | ①付款人的姓名 ②付款的內(nèi)容和付款時(shí)間?！?/td> |
?。?）郵寄（郵政支付系統(tǒng)）的處理
| 郵寄處理含義 | 企業(yè)通過(guò)郵政接收和處理顧客或者其他商業(yè)伙伴的支票 | |
| 郵寄處理方式 | 方式類(lèi)別 | ①內(nèi)部清算處理中心（即企業(yè)處理中心） ②鎖箱法 |
| 方式選擇 | 取決于兩個(gè)因素：支付的筆數(shù)和金額 | |
| 企業(yè)處理中心 | 特點(diǎn) | 處理支票和做存單準(zhǔn)備都在公司內(nèi)進(jìn)行 |
| 適用對(duì)象 | 收到的付款金額相對(duì)較小而發(fā)生頻率很高的企業(yè)所采用 | |
| 優(yōu)勢(shì) | 對(duì)操作的控制 | |
?。?）收款方式的改善【即采用電子支付方式】
電子支付方式好處：
?、贉p少或消除收款浮動(dòng)期，從而降低收款成本，收款過(guò)程更易控制，并提高預(yù)測(cè)精度【成本與浮動(dòng)期】
?、谙蛉魏钨~戶(hù)或金融機(jī)構(gòu)支付具有靈活性，不受人工干擾【支付靈活】
?、劢Y(jié)算時(shí)間和資金可用性可以預(yù)計(jì)【信息】
?、芸蛻?hù)的匯款信息可與支付同時(shí)傳送，更容易更新應(yīng)收賬款【信息】
3.付款管理
現(xiàn)金支出管理的主要任務(wù)是盡可能延緩現(xiàn)金的支出時(shí)間。
| 方式 | 優(yōu)點(diǎn) |
| 爭(zhēng)取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步 | 可以降低交易性現(xiàn)金余額，同時(shí)可以減少有價(jià)證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的次數(shù)，提高現(xiàn)金的利用效率，節(jié)約轉(zhuǎn)換成本 |
| 推遲應(yīng)付款的支付 | 在不影響自己信譽(yù)的前提下，盡可能地推遲應(yīng)付款的支付期 |
| 匯票代替支票 | 與支票相比，不是見(jiàn)票即付，合法的推遲支付，但是銀行會(huì)收較高的手續(xù)費(fèi) |
| 使用現(xiàn)金浮游量 | 現(xiàn)金浮游量是企業(yè)賬戶(hù)上的現(xiàn)金余額和銀行賬戶(hù)上的企業(yè)存款余額之間的差額，就是利用這個(gè)時(shí)間差，提高資金使用效率 |
| 改進(jìn)員工工資支付模式 | 可以為支付工資專(zhuān)門(mén)設(shè)立一個(gè)工資賬戶(hù)，合理預(yù)測(cè)開(kāi)出支付工資的支票到職工去銀行兌現(xiàn)的具體時(shí)間，最大限度地減少工資賬戶(hù)的存款余額。提高資金使用效率 |
| 使用零余額賬戶(hù) | 保持一個(gè)主賬戶(hù)【保持一定的安全儲(chǔ)備】和一系列子賬戶(hù)【即零余額賬戶(hù)，不需要保持安全儲(chǔ)備】。當(dāng)從某個(gè)子賬戶(hù)簽發(fā)的支票需要現(xiàn)金時(shí)，所需要的資金立即從主賬戶(hù)劃撥過(guò)來(lái)，從而使更多的資金可以用作他用。提高資金使用效率 |
| 透支 | 它實(shí)際上是銀行向企業(yè)提供的信用。透支的限額，由銀行和企業(yè)共同商定。提高資金使用效率 |
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