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中級會計職稱《中級會計實務》每日一練：持有至到期投資的核算
單項選擇題
◎2010年1月1日，甲公司支付價款527.75萬元（含交易費用2.75萬元）購入某公司于2010年1月1日發(fā)行的3年期債券，面值500萬元，票面利率6%，分期付息，一次還本。甲公司將其劃分為持有至到期投資核算，經計算確定其實際利率為4%.2010年底，該債券在活躍市場上的公允價值為530萬元（該債券已于2010年2月1日上市流通）。則該項投資在2010年應確認的投資收益為（ ?。┤f元（計算結果保留兩位小數）。
A. 21.11
B. 30.00
C. 8.89
D. 31.67
正確答案：A
答案解析：本題考核持有至到期投資的核算。資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率和面值計算確定應收未收利息，計入應收利息科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，計入投資收益，所以2010年末，該項持有至到期投資應確認的投資收益＝527.75×4%＝21.11（萬元）。
甲公司在2010年應做的相關的分錄如下：
初始確認時
借：持有至到期投資——成本 500
——利息調整27.75
貸：銀行存款 527.75
2010年12月31日
借：應收利息30（500×6%）
貸：持有至到期投資——利息調整8.89
投資收益21.11（527.75×4%）
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正保會計網校
2012-8-10
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