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2012會計職稱考試《中級財務(wù)管理》
第四章 投資管理
第二節(jié) 財務(wù)可行性要素的估算
投入類財務(wù)可行性要素包括以下四項內(nèi)容:
?。?)在建設(shè)期發(fā)生的建設(shè)投資;
?。?)在運營期初期發(fā)生的流動資金投資;
?。?)在運營期發(fā)生的經(jīng)營成本(付現(xiàn)成本);
(4)在運營期發(fā)生的各種稅金(包括營業(yè)稅金及附加和企業(yè)所得稅)。
強化學習、投入類財務(wù)可行性要素的估算——建設(shè)投資估算
建設(shè)投資是建設(shè)期發(fā)生的主要投資。
形成資產(chǎn)法需要分別按①形成固定資產(chǎn)的費用、②形成無形資產(chǎn)的費用和③形成其他資產(chǎn)投資的費用和④預(yù)備費四項內(nèi)容進行估算。
1.形成固定資產(chǎn)費用的估算
形成固定資產(chǎn)的費用是項目直接用于購置或安裝固定資產(chǎn)應(yīng)當發(fā)生的投資,具體包括:①建筑工程費、②設(shè)備購置費、③安裝工程費和④固定資產(chǎn)其他費用。任何建設(shè)項目都至少要包括一項形成固定資產(chǎn)費用的投資。
【例題】(2011年第二大題第32小題)下列各項中,屬于"形成固定資產(chǎn)的費用"的有( )。
A.預(yù)備費
B.設(shè)備購置費
C.安裝工程費
D.生產(chǎn)準備費
『正確答案』C
『答案解析』本題考核形成固定資產(chǎn)費用的估算。形成固定資產(chǎn)的費用是項目直接用于購置或安裝固定資產(chǎn)應(yīng)當發(fā)生的投資,具體包括:建設(shè)工程費、設(shè)備購置費、安裝工程費和固定資產(chǎn)其他費用,所以本題正確答案為B、C。
?。?)建筑工程費的估算。建筑工程費是指為建造永久性建筑物和構(gòu)筑物所需要的費用。
?。?)設(shè)備購置費的估算。廣義的設(shè)備購置費是指為投資項目購置或自制的①(達到固定資產(chǎn)標準的各種國產(chǎn)或進口設(shè)備、)②(工具、器具和生產(chǎn)經(jīng)營用家具)等應(yīng)支出的費用。為簡化,本書不考慮增值稅因素。
?、侏M義設(shè)備購置費的估算。應(yīng)按照設(shè)備的不同來源,分別估算國產(chǎn)設(shè)備和進口設(shè)備的購置費。
設(shè)備購置費用=設(shè)備購買成本×(1+運雜費率)
設(shè)備購置費用=以人民幣標價的進口設(shè)備到岸價+進口從屬費+國內(nèi)運雜費
以人民幣標價的進口設(shè)備到岸價=(以外幣標價的進口設(shè)備離岸價+國際運費+國際運輸保險費) ×人民幣外匯牌價
國際運費(外幣)=離岸價(外幣)×國際運費率
國際運輸保險費(外幣)=(以外幣標價的進口設(shè)備離岸價+國際運費)×國際運輸保險費率
進口關(guān)稅=以人民幣標價的進口設(shè)備到岸價×進口關(guān)稅稅率
國內(nèi)運雜費=(以人民幣標價的進口設(shè)備到岸價+進口關(guān)稅)×運雜費率
【例1】A企業(yè)新建項目所需要的國內(nèi)標準設(shè)備的不含增值稅的出廠價為1000萬元,增值稅率為17%,國內(nèi)運雜費率為1%;進口設(shè)備的離岸價為100萬美元。國際運費率為7.5%,國際運輸保險費率為4%,關(guān)稅稅率為15%,增值稅率為17%,國內(nèi)運雜費率為1%,外匯牌價為1美元=8元人民幣。根據(jù)上述資料,可估算該項目各項指標如下:
國內(nèi)標準設(shè)備購置費=1000×(1+1%)=1010(萬元)
進口設(shè)備的國際運費=100×7.5%=7.5(萬美元)
進口設(shè)備的國際運輸保險費=(100+7.5)×4%=4.3(萬美元)
以人民幣標價的進口設(shè)備到岸價=(100+7.5+4.3)×8=894.4(萬元)
進口關(guān)稅=894.4×15%=134.16(萬元)
進口設(shè)備國內(nèi)運雜費=(894.4+134.16)×1%=10.2856≈10.29(萬元)
進口設(shè)備購置費=894.4+134.16+10.29=1038.85(萬元)
該項目的狹義設(shè)備購置費=1010+1038.85=2048.85(萬元)
?、诠ぞ?、器具和生產(chǎn)經(jīng)營用家具購置費的估算
工具、器具和生產(chǎn)經(jīng)營用家具購置費=狹義設(shè)備購置費×標準的工具、器具和生產(chǎn)經(jīng)營用家具購置費率
?。?)安裝工程費的估算。
【例】仍按例1的計算結(jié)果,A企業(yè)新建項目的進口設(shè)備的安裝費按其吊裝噸位計算,每噸安裝費為1萬元,該設(shè)備為50噸;國內(nèi)標準設(shè)備的安裝費率為設(shè)備原價的2%。根據(jù)上述資料,可估算該項目各項指標如下:
進口設(shè)備的安裝工程費=1×50=50(萬元)
國內(nèi)標準設(shè)備的安裝工程費=1010×2%=20.20(萬元)
該項目的安裝工程費=50+20.20=70.20(萬元)
?。?)固定資產(chǎn)其他費用的估算
估算時,可按①經(jīng)驗數(shù)據(jù)、②取費標準或③項目的工程費用(即:建筑工程費、廣義設(shè)備購置費和安裝工程費三項工程費用的合計)的一定百分比測算。
2.形成無形資產(chǎn)費用的估算
雖然商譽和著作權(quán)也屬于無形資產(chǎn)的范疇,但新建項目通常不涉及這些內(nèi)容,故在進行可行性研究時對其不予考慮。形成無形資產(chǎn)費用的資金投入方式,通常假定在建設(shè)期取得時一次投入。
按我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定,用于企業(yè)自行開發(fā)建造廠房建筑物的土地使用權(quán),不得列作固定資產(chǎn)價值。
3.形成其他資產(chǎn)費用的估算
包括生產(chǎn)準備費和開辦費兩項內(nèi)容。
4.預(yù)備費的估算
預(yù)備費又稱不可預(yù)見費,是指在可行性研究中難以預(yù)料的投資支出,包括基本預(yù)備費和漲價預(yù)備費。
?。?)基本預(yù)備費的估算?;绢A(yù)備費是指由于建設(shè)期發(fā)生一般自然災(zāi)害而帶來的工程損失或為防范自然災(zāi)害而采取措施而追加的投資,又稱工程建設(shè)不可預(yù)見費。
基本預(yù)備費=(形成固定資產(chǎn)的費用+形成無形資產(chǎn)的費用+形成其他資產(chǎn)的費用)×基本預(yù)備費率
?。?)漲價預(yù)備費的估算
漲價預(yù)備費是指為應(yīng)付建設(shè)期內(nèi)可能發(fā)生的通貨膨脹而預(yù)留的投資,又稱價格上漲不可預(yù)見費。
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