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2012年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十五章小結(jié)
2012會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》
第十五章 所得稅
本章小結(jié)：
1.基本思路：四個(gè)賬戶
2.資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定：
?。?）資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)＝未來期間稅法允許稅前扣除的金額
?。饺〉贸杀荆郧捌陂g稅法已累計(jì)稅前扣除的金額
?。?）負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來期間稅法允許稅前扣除的金額
3.遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債的確認(rèn)
?。?）資產(chǎn)賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)→應(yīng)納稅暫時(shí)性差異→遞延所得稅負(fù)債
?。?）資產(chǎn)賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)→可抵扣暫時(shí)性差異→遞延所得稅資產(chǎn)
?。?）注意：
?、侔l(fā)生額的確定；
?、谝詫砗芸赡苋〉玫膽?yīng)納稅所得額為限；
?、圻f延所得稅資產(chǎn)復(fù)核；
?、馨搭A(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量；
⑤稅率變動(dòng)：調(diào)整；
⑥不折現(xiàn)；
4.所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量：倒擠
5.特殊事項(xiàng)和要求：
（1）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：看做資產(chǎn)，賬面價(jià)值0＜計(jì)稅基礎(chǔ)
?。?）虧損：確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
（3）可供出售金融資產(chǎn)：所得稅影響計(jì)入資本公積
?。?）非同一控制下免稅企業(yè)合并：所得稅影響計(jì)入商譽(yù)
?。?）商譽(yù)的初始確認(rèn)：賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
?。?）資本化的無形資產(chǎn)：賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
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