2011年會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》第七章習(xí)題演練

2011年會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》習(xí)題演練

第七章 稅務(wù)管理

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、中大公司下設(shè)3個(gè)獨(dú)立核算的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門：零售商場(chǎng)、供電器材加工廠、工程安裝施工隊(duì)，2009年共取得收入300萬(wàn)元，其中設(shè)備及材料價(jià)款200萬(wàn)元（含稅），安裝勞務(wù)費(fèi)收入100萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅適用稅率17%，建筑安裝業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，則企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬(wàn)元。

　　A.29.06，3

　　B.51，0

　　C.43.59，0

　　D.34，3

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：因?yàn)楦鞑块T是獨(dú)立核算的部門，所以應(yīng)分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。設(shè)備材料價(jià)款應(yīng)征收增值稅＝200/（1＋17%）×17%＝29.06（萬(wàn)元）；安裝費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅＝100×3%＝3（萬(wàn)元）。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)營(yíng)運(yùn)稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、中大公司2004年成立，2004年至2010年利潤(rùn)總額分別是：－200萬(wàn)元、40萬(wàn)元、－20萬(wàn)元、40萬(wàn)元、40萬(wàn)元、20萬(wàn)元、120萬(wàn)元，假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整因素，則該企業(yè)2010年度應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）（企業(yè)所得稅稅率為25%）。

　　A.25萬(wàn)元

　　B.0萬(wàn)元

　　C.30萬(wàn)元

　　D.40萬(wàn)元

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：因?yàn)槠髽I(yè)稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年，所以2010年的利潤(rùn)總額不能彌補(bǔ)2004年的虧損，但是可以彌補(bǔ)2006年的虧損，2010年應(yīng)納所得稅為（120－20）×25%＝25（萬(wàn)元）。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)收益分配稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、中大公司2009年購(gòu)買甲公司債券1000萬(wàn)元，通過(guò)購(gòu)買股票的方式取得乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資500萬(wàn)元，購(gòu)買丙公司某專利權(quán)支付200萬(wàn)元，無(wú)其他投資事項(xiàng)，則中大公司本年度間接投資總額為（ ）。

　　A.500萬(wàn)元

　　B.700萬(wàn)元

　　C.1500萬(wàn)元

　　D.1700萬(wàn)元

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：間接投資又稱證券投資，是企業(yè)用資金購(gòu)買股票、債券等金融資產(chǎn)而不直接參與其他企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的一種投資活動(dòng)。因此長(zhǎng)期股權(quán)投資和購(gòu)買債券都屬于間接投資，本題中間接投資總額為1000＋500＝1500（萬(wàn)元），選項(xiàng)C是答案；購(gòu)買專利權(quán)屬于對(duì)內(nèi)直接投資，不屬于間接投資。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)投資稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、中大公司下設(shè)3個(gè)非獨(dú)立核算的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門：零售商場(chǎng)、供電器材加工廠、工程安裝施工隊(duì)，2009年共取得包工包料安裝收入300萬(wàn)元，其中設(shè)備及材料價(jià)款200萬(wàn)元，安裝勞務(wù)費(fèi)收入100萬(wàn)元，無(wú)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅適用稅率17%，建筑安裝業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，則企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬(wàn)元。

　　A.29.06，3

　　B.51，0

　　C.43.59，0

　　D.34，3

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題屬于混合銷售行為，應(yīng)按混合銷售繳納增值稅，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，所以銷項(xiàng)稅額＝300/（1＋17%）×17%＝43.59（萬(wàn)元），因?yàn)闊o(wú)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以應(yīng)納增值稅為43.59萬(wàn)元。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)營(yíng)運(yùn)稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、中大公司為增值稅一般納稅人，2009年從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批貨物，甲企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款500萬(wàn)元，同時(shí)中大公司支付運(yùn)費(fèi)70萬(wàn)元（有運(yùn)輸發(fā)票），同年實(shí)現(xiàn)不含稅銷售收入1500萬(wàn)元，則可以抵扣的增值稅額是（ ）萬(wàn)元。

　　A.89.9

　　B.96.9

　　C.77.55

　　D.85

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：由于單獨(dú)開具運(yùn)輸發(fā)票，企業(yè)可以抵扣的增值稅為：500×17%＋70×7%＝89.9（萬(wàn)元）。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)營(yíng)運(yùn)稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、中大公司向某企業(yè)銷售貨物一批，預(yù)計(jì)不能及時(shí)收到貨款，于是企業(yè)決定采取委托代銷方式，則下列說(shuō)法正確的有（ ）。

　　A.企業(yè)可以在收到貨款時(shí)再開具發(fā)票、承擔(dān)納稅義務(wù)

　　B.采用這種方式可以起到延緩納稅的作用

　　C.企業(yè)在發(fā)出代銷商品時(shí)應(yīng)該開具發(fā)票，承擔(dān)納稅義務(wù)

　　D.這種方式會(huì)使得企業(yè)墊付稅款

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：企業(yè)在不能及時(shí)收到貨款的情況下，可以采用委托代銷、分期收款等銷售方式，等收到貨款時(shí)再開具發(fā)票、承擔(dān)納稅義務(wù)，從而起到延緩納稅的作用。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)營(yíng)運(yùn)稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、中大公司2009年取得銷售收入24000萬(wàn)元，管理費(fèi)用中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元，則下列說(shuō)法正確的有（ ）。

　　A.中大公司可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是120萬(wàn)元

　　B.中大公司可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是180萬(wàn)元

　　C.當(dāng)前銷售額下，為了充分利用稅收政策，其業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高限額為200萬(wàn)元

　　D.當(dāng)前銷售額下，為了充分利用稅收政策，其業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高限額為120萬(wàn)元

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的0.5%。按照規(guī)定中大公司當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%是300×60%＝180萬(wàn)元，稅前扣除限額是24000×0.5%＝120（萬(wàn)元），由于180萬(wàn)元大于120萬(wàn)元，所以可以扣除120萬(wàn)元。如果充分利用稅收政策，則當(dāng)前銷售額下，企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以達(dá)到120/60%＝200（萬(wàn)元）。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)收益分配稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、中大公司投資總額為1000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)息稅前利潤(rùn)150萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%.假設(shè)投資方式由以下兩種方式獲得：（1）投資總額全部由投資者投入；（2）投資總額由投資者投入600萬(wàn)元，銀行借款投入400萬(wàn)元，借款年利率為10%.假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則以下說(shuō)法正確的有（ ）。

　　A.若選擇第一種方式投資，則當(dāng)年應(yīng)交所得稅37.5萬(wàn)元

　　B.若選擇第二種方式投資，則當(dāng)年應(yīng)交所得稅27.5萬(wàn)元

　　C.第二種方式的稅后權(quán)益資本收益率更高

　　D.第一種方式的稅后權(quán)益資本收益率更高

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：若采用第一種方式投資，則不存在納稅調(diào)整項(xiàng)。

　　那么當(dāng)年應(yīng)稅所得額為150萬(wàn)元，應(yīng)繳所得稅為150×25%＝37.5（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)A正確；

　　若采用第二種方式投資，則增加利息支出40萬(wàn)元。

　　那么當(dāng)年應(yīng)稅所得額為110萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅110×25%＝27.5萬(wàn)元，所以選項(xiàng)B正確；

　　第一種方式投資的稅后權(quán)益資本收益率＝150×（1－25%）/1000×100%＝11.25%

　　第二種方式投資的稅后權(quán)益資本收益率＝110×（1－25%）/600×100%＝13.75%，所以選項(xiàng)C正確。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)投資稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、某企業(yè)（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）準(zhǔn)備將一處房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)乙，房地產(chǎn)公允市價(jià)為4000萬(wàn)元，城建稅稅率及教育費(fèi)附加征收率分別為7%和3%.企業(yè)面臨兩種選擇：一種是直接將房地產(chǎn)按照4000萬(wàn)元的價(jià)格銷售給乙企業(yè)；另一種是將房地產(chǎn)作價(jià)4000萬(wàn)元投入乙企業(yè)，然后將持有的股權(quán)以4000萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)的母公司。不考慮土地增值稅，假定印花稅稅率為0.05%.根據(jù)上述資料判斷下列說(shuō)法不正確的有（ ）。

　　A.如果采用方案1，甲企業(yè)合計(jì)應(yīng)交稅金為220萬(wàn)元

　　B.如果采用方案2，甲企業(yè)合計(jì)應(yīng)交稅金為4萬(wàn)元

　　C.如果采用方案1，甲企業(yè)只需繳納印花稅即可

　　D.從節(jié)稅減負(fù)角度考慮，甲企業(yè)采用第一種投資方式更適合

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：方案1：應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加＝4000×5%×（1＋7%＋3%）＝220萬(wàn)元

　　應(yīng)交印花稅＝4000×0.05%＝2萬(wàn)元

　　合計(jì)應(yīng)交稅金＝220＋2＝222萬(wàn)元

　　方案2：房產(chǎn)投資時(shí)應(yīng)交印花稅＝4000×0.05%＝2萬(wàn)元

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交印花稅＝4000×0.05%＝2萬(wàn)元

　　合計(jì)應(yīng)交稅金＝2＋2＝4萬(wàn)元。

　　所以從節(jié)稅減負(fù)角度看，甲企業(yè)采用第二種投資方式更適合。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)投資稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、以下說(shuō)法不正確的有（ ）。

　　A.采購(gòu)主要影響流轉(zhuǎn)稅中增值稅銷項(xiàng)稅額

　　B.預(yù)計(jì)銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，適當(dāng)提前購(gòu)貨可以推遲納稅

　　C.為了抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，專用發(fā)票應(yīng)該在開具之日起60日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證

　　D.購(gòu)進(jìn)免稅產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)可以抵扣稅增值稅額

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：采購(gòu)主要影響流轉(zhuǎn)稅中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，所以選項(xiàng)A的說(shuō)法不正確；由于增值稅采用購(gòu)進(jìn)扣稅法，因此當(dāng)預(yù)計(jì)銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，適當(dāng)提前購(gòu)貨可以推遲納稅，所以選項(xiàng)B的說(shuō)法正確；必須自專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確；按照我國(guó)增值稅管理規(guī)定，購(gòu)進(jìn)免稅產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅額，所以選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)營(yíng)運(yùn)稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　三、判斷題

　　1、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，形成無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上在加計(jì)扣除50%。（ ）

　　Y.對(duì)

　　N.錯(cuò)

　　【正確答案】：N

　　【答案解析】：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)投資稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、中大公司2009年購(gòu)銷情況如下：年初存貨結(jié)存20萬(wàn)公斤，單價(jià)8元。9月購(gòu)進(jìn)80萬(wàn)公斤，單價(jià)6元，12月銷售存貨40萬(wàn)公斤，單價(jià)10元，假設(shè)企業(yè)存貨方法可以選擇加權(quán)平均法和先進(jìn)先出法中的一種，假設(shè)不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅率為25%，則從所得稅的角度考慮，企業(yè)適合采用加權(quán)平均法。（ ）

　　Y.對(duì)

　　N.錯(cuò)

　　【正確答案】：N

　　【答案解析】：先進(jìn)先出法下，2009年公司銷售成本為20×8＋20×6＝280（萬(wàn)元），應(yīng)納所得稅額為（40×10－280）×25%＝30（萬(wàn)元）；加權(quán)平均法下，2009年銷售成本為（20×8＋80×6）/100×40＝256（萬(wàn)元），應(yīng)納所得稅額為（10×40－256）×25%＝36（萬(wàn)元），從上述計(jì)算可以看到，采用先進(jìn)先出法可以獲得推遲納稅的好處，所以企業(yè)應(yīng)該采用先進(jìn)先出法。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)營(yíng)運(yùn)稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、應(yīng)納稅所得額的公式是：收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。其中收入總額指的是銷售收入。（ ）

　　Y.對(duì)

　　N.錯(cuò)

　　【正確答案】：N

　　【答案解析】：應(yīng)納稅所得額的公式是：收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。其中收入總額包括銷售收入和其他業(yè)務(wù)收入以及營(yíng)業(yè)外收入。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)收益分配稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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