2011年會計職稱考試《中級會計實務(wù)》第十五章練習(xí)題

　　2011年中級會計職稱考試已經(jīng)進入到強化沖刺階段，為了幫助廣大考生充分備考，小編從論壇搜集整理了《中級會計實務(wù)》各章練習(xí)題，供大家參考，祝大家學(xué)習(xí)愉快！

第十五章 所得稅

　　一、單項選擇題

　　1.甲公司2010年12月31日取得的某項機器設(shè)備，原價為900萬元，預(yù)計使用年限為5年，會計處理時按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定預(yù)計使用年限為3年，其他與會計規(guī)定一致。2011年12月31日，甲公司對該項固定資產(chǎn)計提了100萬元的固定資產(chǎn)減值準備。2011年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)分別為（ ）萬元。

　　A.620，500

　　B.620，600

　　C.720，500

　　D.720，600

　　2.A公司2011年1月20日取得一項無形資產(chǎn)，取得成本為500萬元，確認為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，稅法規(guī)定對于該無形資產(chǎn)按10年、采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0.2011年12月31日該無形資產(chǎn)的可收回金額為400萬元，則該無形資產(chǎn)形成的暫時性差異為（ ）。

　　A.0

　　B.應(yīng)納稅暫時性差異50萬元

　　C.可抵扣暫時性差異50萬元

　　D.應(yīng)納稅暫時性差異100萬元

　　3.長江公司當(dāng)期為研發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元。假定新技術(shù)已經(jīng)達到預(yù)定用途，當(dāng)期攤銷10萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。長江公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)形成的可抵扣暫時性差異為（ ）萬元。

　　A.0

　　B.135

　　C.270

　　D.405

　　4.甲公司2011年1月1日持有一項交易性金融資產(chǎn)，取得成本為300萬元，2011年12月31日公允價值為500萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，則下列說法中正確的是（ ）。

　　A.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元

　　B.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元

　　C.應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　D.不應(yīng)確認遞延所得稅負債

　　5.2010年1月1日，甲公司自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期、票面金額1 000萬元，票面年利率5%、到期還本付息的國債，實際支付價款1 022.35萬元，不考慮相關(guān)費用，實際年利率為4%，到期日為2012年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。2010年12月31日該國債產(chǎn)生的暫時性差異為（ ）萬元。

　　A.40.89

　　B.63.24

　　C.13.24

　　D.0

　　6.A公司2011年當(dāng)期確認應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計6 000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當(dāng)期扣除的部分為4 400萬元。2011年12月31日應(yīng)付職工薪酬的產(chǎn)生的暫時性差異為（ ）萬元。

　　A.6 000

　　B.4 400

　　C.0

　　D.1 600

　　7.乙公司2011年年末“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費”科目余額為500萬元，2012年發(fā)生保修費150萬元，當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入40 000萬元，乙公司按照銷售收入的0.5%預(yù)提產(chǎn)品售后保修費用。假設(shè)按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用應(yīng)當(dāng)在該項費用實際發(fā)生時計入到企業(yè)的應(yīng)納稅所得額中。則乙公司該項預(yù)計負債2012年12月31日的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。

　　A.550

　　B.0

　　C.350

　　D.200

　　8.甲公司本期營業(yè)外支出中有因未按照稅法規(guī)定繳納稅金，需繳納的滯納金200萬元；因違反與乙公司的合同規(guī)定需支付的違約金120萬元；因為丙公司提供擔(dān)保，現(xiàn)在丙公司無法還款，預(yù)計發(fā)生的擔(dān)保支出300萬元；款項都尚未支付。不考慮其他因素，則負債的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。

　　A.200

　　B.500

　　C.320

　　D.0

　　9.某企業(yè)2011年發(fā)生廣告費支出2 000萬元，已支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。該企業(yè)2011年營業(yè)收入為10 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。則因該事項企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)是（ ）萬元。

　　A.500

　　B.125

　　C.375

　　D.0

　　10.甲公司2011年1月1日壞賬準備余額為200萬元。2011年壞賬準備借方發(fā)生額為40萬元，貸方發(fā)生額為100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定對于企業(yè)計提的減值準備在資產(chǎn)未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許從稅前扣除。2011年12月31日因壞賬準備確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為（ ）萬元。

　　A.15

　　B.65

　　C.25

　　D.10

　　11.長江公司2011年l2月20日，收到大海公司預(yù)付的貨款500萬元，商品尚未發(fā)出。但按稅法規(guī)定，該預(yù)收款項應(yīng)計入2011年的應(yīng)納稅所得額。2011年12月31日該項預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。

　　A.1 000

　　B.500

　　C.200

　　D.0

　　12.2010年11月25日，B公司董事會批準了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2011年1月1日，B公司授予100名中層以上管理人員每人1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)激勵，這些人員從2011年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可自2013年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。B公司2011年12月31日計算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為300萬元，按稅法規(guī)定，實際支付時可計入應(yīng)納稅所得額。2011年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。

　　A.300

　　B.0

　　C.150

　　D.-300

　　13.甲公司2011年利潤總額為1 000萬元，適用的所得稅稅率為25%.2011年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計提存貨跌價準備100萬元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升300萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額；（3）當(dāng)年確認持有至到期國債投資利息收入60萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。甲公司2011年應(yīng)交所得稅為（ ）萬元。

　　A.185

　　B.200

　　C.235

　　D.250

　　14.某企業(yè)期初遞延所得稅負債余額為1 360萬元，當(dāng)期期末資產(chǎn)賬面價值為36 000萬元，計稅基礎(chǔ)為32 000萬元，負債賬面價值24 000萬元，計稅基礎(chǔ)為26 000萬元，適用所得稅稅率為25%，無其他差異，則本期遞延所得稅負債的發(fā)生額為（ ）萬元。

　　A.40

　　B.150

　　C.140

　　D.860

　　15.甲公司是乙公司的母公司。甲公司2010年12月31日個別資產(chǎn)負債表中的因出售商品給乙公司形成的應(yīng)收賬款為500萬元，計提的壞賬準備余額為50萬元，期初無內(nèi)部應(yīng)收賬款。2010年12月31日合并財務(wù)報表中因該事項下列會計處理正確的是（ ）。

　　A.借記遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

　　B.貸記遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

　　C.借記遞延所得稅資產(chǎn)112.5萬元

　　D.貸記遞延所得稅資產(chǎn)112.5萬元

　　16.某企業(yè)2011年年初遞延所得稅負債余額為1 360萬元，2011年當(dāng)期新發(fā)生兩項暫時性差異：（1）固定資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)4 000萬元；（2）預(yù)計負債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)2 000萬元，已知該企業(yè)截止至當(dāng)期期末所得稅稅率始終為15%，從2012年起該企業(yè)不再享受所得稅優(yōu)惠政策，所得稅稅率將調(diào)整為25%，不考慮其他因素，2011年影響利潤表的遞延所得稅為（ ）萬元。

　　A.2 406.67

　　B.140

　　C.1 500

　　D.3 766.67

　　二、多項選擇題

　　1.下列說法正確的有（ ）。

　　A.資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

　　B.資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

　　C.負債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

　　D.負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

　　2.以下可能產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（ ）。

　　A.存貨計提減值準備

　　B.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生公允價值變動

　　C.因債務(wù)擔(dān)保確認的負債

　　D.研發(fā)形成無形資產(chǎn)

　　3.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債可能對應(yīng)的科目有（）。

　　A.所得稅費用

　　B.商譽

　　C.資本公積

　　D.營業(yè)外收入

　　4.下列說法中，正確的有（ ）。

　　A.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)加計攤銷部分不確認遞延所得稅資產(chǎn)

　　B.長期股權(quán)投資如果打算長期持有，則一般不確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債

　　C.預(yù)收賬款不可能產(chǎn)生暫時性差異

　　D.企業(yè)合并時不確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債

　　5.下列項目中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（ ）。

　　A.期末固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

　　B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值大于取得時成本

　　C.持有至到期投資確認國債利息收入

　　D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付確認的應(yīng)付職工薪酬的余額

　　6.下列說法中，正確的有（ ）。

　　A.資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認以前期間未確認的遞延所得稅資產(chǎn)

　　B.資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認以前期間未確認的遞延所得稅負債

　　C.所有的應(yīng)納稅暫時性差異都應(yīng)確認遞延所得稅負債

　　D.產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異直接計入所有者權(quán)益的利得或損失的，相關(guān)的所得稅影響應(yīng)增加或減少所有者權(quán)益

　　7.下列說法中，正確的有（ ）。

　　A.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核

　　B.遞延所得稅資產(chǎn)不能計提減值準備

　　C.企業(yè)遞延所得稅不一定作為所得稅費用或收益計入當(dāng)期損益

　　D.滿足確認條件的遞延所得稅資產(chǎn)可以進行折現(xiàn)

　　8.下列說法中，正確的有（ ）。

　　A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認為負債

　　B.如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，但減記的金額不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回

　　C.存在可抵扣暫時性差異，應(yīng)當(dāng)按照所得稅準則規(guī)定確認遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，減記的金額可以轉(zhuǎn)回

　　9.下列各項投資收益中，按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予以調(diào)整的項目有（ ）。

　　A.交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益

　　B.國債的利息收入

　　C.長期股權(quán)投資持有期間獲得收益

　　D.持有至到期投資轉(zhuǎn)讓的凈收益

　　10.以下會造成本期所得稅費用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅的有（ ）。

　　A.遞延所得稅負債貸方發(fā)生額

　　B.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

　　C.遞延所得稅負債借方發(fā)生額

　　D.無暫時性差異，但是發(fā)生了不得稅前扣除的費用

　　11.下列說法中，錯誤的有（ ）。

　　A.當(dāng)某項交易同時具有“不是企業(yè)合并”及“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）”特征時，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認該項應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債

　　B.當(dāng)某項交易同時具有“不是企業(yè)合并”及“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）”特征時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認該項可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

　　C.因商譽的初始確認產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不能確認遞延所得稅負債

　　D.因商譽的初始確認產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)當(dāng)確認為遞延所得稅負債

　　12.下列項目中能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（ ）。

　　A.預(yù)提產(chǎn)品保修費用

　　B.計提投資性房地產(chǎn)減值準備

　　C.期末因擔(dān)保事項確認的預(yù)計負債

　　D.企業(yè)在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動前發(fā)生的籌建費用

　　13.下列說法中，正確的有（ ）。

　　A.企業(yè)對與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，當(dāng)同時滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間”和“該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回”兩個條件時，不應(yīng)當(dāng)確認為遞延所得稅負債

　　B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負債方式的納稅影響，即在計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債時，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)

　　C.企業(yè)對與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一律應(yīng)當(dāng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債

　　D.企業(yè)對與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)當(dāng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債，但特殊情況除外

　　14.關(guān)于所得稅的列報，下列說法中正確的有（ ）。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

　　B.在個別財務(wù)報表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與當(dāng)期所得稅負債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示

　　C.應(yīng)交所得稅應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示

　　D.在合并財務(wù)報表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示

　　15.2011年12月31日，長江公司將一幢自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式進行計量。2011年12月31日，該辦公樓的賬面原值為8 000萬元，已計提折舊1 800萬元，已提減值準備200萬元，尚可使用6年，無殘值。轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價值為7 000萬元。稅法計提折舊的方法、年限和殘值，與會計規(guī)定一致。長江公司適用所得稅稅率為25%。關(guān)于本事項說法正確的有（ ）。

　　A.該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時性差異1 000萬元

　　B.該項轉(zhuǎn)換要沖減遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　C.該項轉(zhuǎn)換要確認遞延所得稅負債250萬元

　　D.應(yīng)確認資本公積800萬元

　　三、判斷題

　　1.合并財務(wù)報表中抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部交易涉及所得稅的，要確認所得稅影響。 （ ）

　　2.因商譽的初始確認產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)當(dāng)確認為遞延所得稅負債。 （ ）

　　3.所有的應(yīng)納稅暫時性差異一定確認為遞延所得稅負債。 （ ）

　　4.可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。 （ ）

　　5.遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生不一定會影響所得稅費用。 （ ）

　　6.資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量。 （ ）

　　7.應(yīng)交所得稅的計量，無論稅率是否發(fā)生變動，均應(yīng)按資產(chǎn)負債表日的所得稅稅率計算確定。（ ）

　　四、計算分析題

　　大海公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%.大海公司于2009年12月1日購入一項生產(chǎn)用設(shè)備投入使用，支付價款為2 400萬元，增值稅進項稅稅額為408萬元。該項固定資產(chǎn)，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，會計采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法采用年限平均法，其他規(guī)定稅法與會計相同。2009年至2014年每年實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額為4000萬元。假定該公司無其他調(diào)整事項，并且該公司2010年年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額為0.

　　要求：根據(jù)上述資料填列下列表格。（答案中的金額單位用萬元表示）

　　表1

　　單位：萬元

　　表2

　　單位：萬元

　　五、綜合題

　　甲股份公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計的核算，所得稅稅率25%，假設(shè)期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為0，每年稅前會計利潤均為6 000萬元，2011年至2012年發(fā)生以下事項：

　?。?）每年計入投資收益的國債利息收入180萬元；

　　（2）2011年發(fā)生違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款60萬元；

　?。?）2011年年末交易性金融資產(chǎn)賬面價值1 600萬元，包括成本1 280萬元和公允價值變動320萬元，2012年年末交易性金融資產(chǎn)賬面價值1 800萬元，包括成本2 000萬元和公允價值變動-200萬元；

　?。?）2011年年末可供出售金融資產(chǎn)賬面價值1 000萬元，包括成本1 160萬元和公允價值變動-160萬元，2012年年末可供出售金融資產(chǎn)賬面價值1 120萬元，包括成本1 000萬元和公允價值變動120萬元；

　?。?）2011年年初存貨跌價準備為0，2011年年末存貨賬面價值1 800萬元，計提存貨跌價準備200萬元，2012年年末存貨賬面價值1 600萬元，銷售結(jié)轉(zhuǎn)跌價準備160萬元，2012年末計提存貨跌價準備280萬元。

　　要求：

　　（1）根據(jù)上述資料分別填列下面表格內(nèi)容；

　　單位：萬元

　?。?）計算2011年和2012年當(dāng)期應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用，并做相關(guān)會計分錄。

　?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示）

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