2011年中級會計職稱《經(jīng)濟法》考試大綱(第七章)

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)2011年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試考務(wù)日程安排的通知》2011年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試繼續(xù)使用2010年度考試大綱。

中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》考試大綱
第七章 企業(yè)所得稅法律制度

　　[基本要求]

　?。ㄒ唬┱莆掌髽I(yè)所得稅的納稅人、企業(yè)所得稅的征收范圍、企業(yè)所得稅的稅率

　?。ǘ┱莆掌髽I(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額、企業(yè)所得稅的征收管理

　　（三）熟悉企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠、企業(yè)所得稅的源泉扣繳、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整

　　[考試內(nèi)容]

第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度主要內(nèi)容

　　企業(yè)所得稅是以取得所得的企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得或其他所得為計稅依據(jù)而征收的一種所得稅。

　　一、企業(yè)所得稅的納稅人

　　企業(yè)和其他取得收入的組織（統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅納稅人，包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。

　　（一）居民企業(yè)

　　居民企業(yè)是依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

　　（二）非居民企業(yè)

　　非居民企業(yè)是依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　二、企業(yè)所得稅的征收范圍

　　企業(yè)所得稅的征收范圍，是符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的納稅人所取得的應(yīng)納稅所得。

　?。ㄒ唬┧玫念愋?

　　1.生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得

　　2.在業(yè)經(jīng)營所得和清算所得

　　（二）所得來源的確定

　　1.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；

　　2.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；

　　3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

　　4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；

　　5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；

　　6.其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。

　?。ㄒ唬藴识惵?

　　居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%。

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

　　（二）優(yōu)惠稅率

　　對于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用20%和l5%兩檔優(yōu)惠稅率；對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用10%的優(yōu)惠稅率。

第二節(jié) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額

　　一、收入總額

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入以及其他收入。

　?。ㄒ唬╀N售貨物收入

　　銷售貨物收入是企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

　　除法律法規(guī)另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。

　?。ǘ┨峁﹦趧?wù)收入

　　提供勞務(wù)收入是企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。

　?。ㄈ┢渌杖?

　　二、不征稅收入

　　不征稅收入是從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。

　?。ㄒ唬┴斦芸?

　?。ǘ┮婪ㄊ杖〔⒓{入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

　?。ㄈ﹪鴦?wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

　　三、稅前扣除項目

　?。ㄒ唬┮话憧鄢椖?

　　一般扣除項目是企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　（二）禁止扣除項目

　?。ㄈ┨厥饪鄢椖?

　　四、企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理

　　（一）固定資產(chǎn)

　　1.固定資產(chǎn)是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過l2個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。

　　2.不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　3.固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的確定。

　　4.固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。

　　5.除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限。

　　6.從事開采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。

　?。ǘ┥a(chǎn)性生物資產(chǎn)

　　1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

　　2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)確定計稅基礎(chǔ)的方法。

　　3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。

　　4.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限。

　?。ㄈo形資產(chǎn)

　　1.無形資產(chǎn)攤銷費用扣除。

　　在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。但下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；自創(chuàng)商譽；與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

　　2.無形資產(chǎn)確定計稅基礎(chǔ)的方法。

　　3.無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。

　　4.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低予l0年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

　?。ㄋ模╅L期待攤費用

　　在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的有關(guān)法律規(guī)定的支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除。

　?。ㄎ澹┩顿Y資產(chǎn)

　　企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

　?。┐尕?

　　企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　?。ㄆ撸┵Y產(chǎn)損失

　　五、企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)重組業(yè)務(wù)的所得稅處理

　　1.企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理

　　2.企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理

　　（二）企業(yè)清算的所得稅處理

　　企業(yè)清算的所得稅處理是企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。

　?。ㄈ┱咝园徇w或處置收入的所得稅處理

　　六、非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

　　1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

　　2.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　3.其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

第三節(jié) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額

　　企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照《企業(yè)所得稅法》關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額。

　　企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率一減免稅額一抵免稅額

　　第四節(jié) 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

　　一、免稅收入

　　免稅收入是屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得，但是按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。企業(yè)的免稅收入包括：

　　（一）國債利息收入

　?。ǘ┓蠗l件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　?。ㄈ┰谥袊硟?nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　?。ㄋ模┓蠗l件的非營利組織的收入

　　二、可以減免稅的所得

　?。ㄒ唬氖罗r(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得

　?。ǘ氖聡抑攸c扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得

　　（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

　?。ㄋ模┓蠗l件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

　　（五）非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得

　　三、民族自治地方的減免稅

　　民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。

　　對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。

　　四、加計扣除

　　企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：

　?。ㄒ唬╅_發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用

　　（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資

　　五、抵扣應(yīng)納稅所得額

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

　　六、加速折舊

　　企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

　　采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

　　七、減計收入

　　企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。

　　八、抵免應(yīng)納稅額

　　企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

　　九、專項稅收優(yōu)惠政策

　　根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

　　十、過渡性稅收優(yōu)惠

　　過渡性稅收優(yōu)惠是我國內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并且付諸施行后的特殊處理措施。

第五節(jié) 企業(yè)所得稅的源泉扣繳

　　一、非居民企業(yè)所得稅適用源泉扣繳

　　對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

　　扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為：

　　扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實際征收率

　　應(yīng)納稅所得額的計算方法是：

　　1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出；

　　2.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；

　　3.其他所得，參照前兩項規(guī)定。

　　實際征收率是《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的更低的稅率。

　　二、扣繳義務(wù)人

　　對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。

　　三、扣繳義務(wù)人未能履行扣繳義務(wù)

　　依照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定應(yīng)當扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款項中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。

　　四、扣繳義務(wù)人扣稅的時限地點

　　扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

　　五、非居民企業(yè)所得稅匯算清繳

　　依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)（簡稱企業(yè)），無論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及該辦法規(guī)定參加所得稅匯算清繳。

第六節(jié) 企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整

　　一、轉(zhuǎn)讓定價稅制

　?。ㄒ唬┒悇?wù)機關(guān)的合理調(diào)整權(quán)

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收人或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

　?。ǘ╆P(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的相關(guān)資料

　?。ㄈ┒悇?wù)機關(guān)的納稅核定權(quán)

　　企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

　?。ㄋ模┭a征稅款和加收利息

　　稅務(wù)機關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當補征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。

　?。ㄎ澹┘{稅調(diào)整的時效

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起l0年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。

　　（六）跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控與調(diào)查

　　國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于強化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知》（國稅函[2009]363號），對有關(guān)跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控與調(diào)查事宜作出了規(guī)定。

　?。ㄆ撸┺D(zhuǎn)讓定價的跟蹤管理

　　國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于加強轉(zhuǎn)讓定價跟蹤管理有關(guān)問題的通知》 （國稅函[2009]188號），對有關(guān)轉(zhuǎn)讓定價的跟蹤管理事宜作出了規(guī)定。

　　二、預(yù)約定價安排

　　企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預(yù)約定價安排。

　　三、成本分攤協(xié)議

　　成本分攤協(xié)議是企業(yè)間簽訂的一種契約性協(xié)議，簽約各方約定在研發(fā)或勞務(wù)活動中共攤成本、共擔風險，并按照預(yù)期收益與成本相配比的原則合理分享收益。

　　四、受控外國企業(yè)

　　受控外國企業(yè)是依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十五條的規(guī)定，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個人（統(tǒng)稱中國居民股東，包括中國居民企業(yè)股東和中國居民個人股東）控制的設(shè)立在實際稅負低予所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平50%的國家（地區(qū)），并非出于合理經(jīng)營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè)。

　　五、資本弱化規(guī)則

　　企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　六、一般反避稅條款

　　企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

　　稅務(wù)機關(guān)可依法對存在避稅安排的企業(yè)，啟動一般反避稅調(diào)查。

第七節(jié) 企業(yè)所得稅的征收管理

　　一、納稅地點

　?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)的納稅地點

　?。ǘ┓蔷用衿髽I(yè)的納稅地點

　　二、納稅義務(wù)的發(fā)生時間和納稅期限

　　企業(yè)所得稅以納稅人取得應(yīng)納稅所得額的計征期終了日為納稅義務(wù)的發(fā)生時間。

　?。ㄒ唬┘{稅年度

　　1.企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　2.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足l2個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為l個納稅年度。

　　3.企業(yè)依法清算時，應(yīng)當以清算期間作為l個納稅年度。企業(yè)應(yīng)當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

　?。ǘ╊A(yù)繳和匯算清繳

　　企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機關(guān)具體核定。

　　企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起l5日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

　　企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　三、計稅貨幣

　　企業(yè)所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應(yīng)當折合成人民幣計算并繳納稅款。

　　四、企業(yè)所得稅的征管機關(guān)

　　1.企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。

　　2.銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。

　　3.外商投資企業(yè)、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理。

　　五、企業(yè)所得稅的核定征收

　　納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

　　1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。

　　2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

　　3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

　　4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。

　　5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。

　　6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

　　六、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的征管

　　企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)當統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額。

　　七、企業(yè)所得稅的減免稅管理

　　企業(yè)所得稅的各類減免稅應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)，（稅收減免管理辦法（試行））的通知》（國稅發(fā)[2005]129號）的相關(guān)規(guī)定辦理。該文件的規(guī)定與《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定不一致的，按《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]111號）對此專門作了規(guī)定。

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